《税务会计与实务》

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1、《税务会计与实务》课件目录第1章税收概论第2章税务会计概论第3章增值税会计第4章消费税会计第5章营业税会计第6章关税会计目录第7章城市维护建设税与教育费附加会计第8章企业所得税会计第9章外商投资企业和外国企业所得税会计第10章个人所得税会计第11章其他税种会计第一章税收概论学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；税收征管的各项制度中，理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制度和税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报及税款征收制度等。1.1税收的概念与分类1.1.1税收的概念概念

2、税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。•对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。1.1.2税收的特点•税收的强制性主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。•税收的无偿性税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。•税收的固定性国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。1.1.3税收的分类税收的分类，是指按照

3、一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。是国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本职能。是国家对经济实行宏观调控的手段。调节个人收入差距，实现社会共同富裕。维护国家权益，促进国际经济交往。1.1.4税收的作用1.2税制构成要素税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。

4、税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。1.2税制构成要素税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。1．2．1征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人为海关，农牧业税的征税人

5、为财政机关，其他税种的征税人为税务机关。1.2税制构成要素1.2.2纳税人、扣缴义务人、负税人纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。1.2税制构成要素代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。负

6、税人与纳税人可能一致，也可能不一致，关键是看税负能否转嫁。如果税负能够转嫁，纳税人与负税人就不一致，否则二者是一致的。纳税单位，即纳税人的有效组合。1.2税制构成要素1．2．3征税对象、税目、计税依据征税对象，也称纳税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是

7、从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。1.2税制构成要素1．2．4税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。目前我国常用的税率有:比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。1.2税制构成要素累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。定额税率，又称“固定

8、税额”，是