审计抽样的基本概念.ppt

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1、第八章审计抽样2012年10月第一节审计抽样的基本概念第二节审计抽样的基本原理和步骤第三节审计抽样在控制测试中的应用第四节审计抽样在细节测试中的运用抽样基本概念总体(Population)所有研究对象的集合或全体。样本(Sample)来自总体的部分个体构成的集合。统计趣话------《红楼梦》作者考证众所周知，《红楼梦》一书共120回，自从胡适作《红楼梦考证》以来，一般都认为前80回为曹雪芹所写，后40回为高鹗所续。然而长期以来这种看法一直都饱受争议。能否从统计上做出论证？从1985年开始，复旦大学的李贤平教授带领他的学生作了这项很有意义的工作，他们

2、创造性的想法是将120回看成是120个样本，然后确定与情节无关的虚词出现的次数作为变量，巧妙运用数理统计分析方法，看看哪些回目出自同一人的手笔。一般认为，每个人使用某些词的习惯是特有的。于是李教授用每个回目中47个虚词（之，其，或，亦；⋯⋯：呀，吗，咧，罢⋯⋯；可，便，就⋯⋯等）出现的次数（频率），作为《红楼梦》各个回目的数字标志。之所以要抛开情节，是因为在一般情况下，同一情节大家描述的都差不多，但由于个人写作特点和习惯的不同，所用的虚词是不会一样的。利用多元分析中的聚类分析法进行聚类，果然将120回分成两类，即前80回为一类，后40回为一类，很形象

3、地证实了不是出自同一人的手笔。这个论证在红学界轰动很大，李教授他们用统计分析方法支持了红学界的观点，使红学界大为赞叹。第一节审计抽样的基本概念一、审计抽样的定义P137审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样基本特征（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。审计抽样的适用范围P137（1）风险评估程序通常不涉及审计抽

4、样（2）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（3）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险的含义（教材P138）抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。样本规模抽样风险反比抽样风险和非抽样风险抽样风险非抽样风险实施控制测试时实施实质测试时信赖过度风险效果信赖不足风险效率误受风险误拒风险控制测试的抽样风险（重点掌握，教材P138）控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有

5、效性的审计程序。1．信赖过度风险P138信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。更容易导致注册会计师发表不恰当审计意见信赖过度风险影响审计效果。控制测试的抽样风险（重点掌握，教材P138）2．信赖不足风险信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。注册会计师可能会增加不必要的实质性程序信赖不足风险影响审计效率。【例题·单选题】在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1

6、000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济，而且可以通过实质性程序搜集相应证据。则注册会计师应选择的策略是A.选择样本量3000进行控制测试B.选择样本量1000进行控制测试C.放弃控制测试直接进行实质性程序D.选择样本量10000进行控制测试[答案]：C[解析]：在控制测试中，应该选择可以同时降低信赖过度和信赖不足风险至可接受水平的样本量，即10000，但是，选择这一样本量远远超过2000这个经济性标准，此时，应不进行控制测试而直接进行实质性程序。细节测试的抽样风险（教材P138）细节测试的含义

7、（教材P268/5）（1）细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。（2）细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定等。误受风险（1）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。（2）注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论，从而可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见，影响审计效果。误拒风险（1）误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（2）注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审

8、计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。抽样风险对审计工作的影响审计测试的种