纳税会计概论.ppt

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1、税务会计第一章纳税会计概论引言第一节税收认知第二节纳税会计认知第三节税收的征收管理制度主要内容制作：唐晓引言ABC公司的总会计师正被公司的涉税问题所困扰。制作：唐晓认识税收？生活中的税收个人所得税企业所得税车辆购置税车船税增值税消费税营业税契税知识点一：什么是税收？税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。1、税收是国家取得财政收入的重要手段古今中外政府取得财政收入的形式多种多样，但税收始终是各国政府财政收入的最重要来源，因此，马克思称捐税体现着国家在经济上

2、的存在。奴隶社会封建社会资本主义社会社会主义社会王室土地收入专卖和特权收入税收收入税收收入贡赋收入捐税收入公债收入企业收入掠夺收入官产收入通胀收入债务收入捐税收入贡赋收入国有资产收入规费罚没收入债务收入其他收入其他收入2、税收缴纳的形式是实物或货币税收是国家用特殊方式取得的实物或货币。形式的发展过程：实物缴纳——实物和货币二者兼有缴纳——货币缴纳。3、政府征税的目的是为了实现其公共职能的需要国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职能，维持其正常活动，必须耗用一定的物质资材，因而需要采用适当的方式取得财政收入，

3、税收就是国家在一定客观经济条件下取得财政收入的一种方式。4、政府征税凭借的是公共权力，实现特殊分配关系国家凭以取得财政收入的权力主要有两种，即财产权力和政治权力。财产权力也就是所有者的权力，政治权力即国家政权的权力。国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力。税收三性无偿性：也称不直接偿还性（核心）强制性（保障）固定性即学即问【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。A．税收是国家取得财政收入的一种重要工具B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力C．征税的目的是满足

4、社会公共需要D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志知识点二：税法构成要素（重点）一、总则二、纳税人三、征税对象四、税率五、税目六、纳税环节七、纳税期限八、纳税地点九、税负调整措施十、罚则十一、附则构成税法的三个基本要素纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。----对谁征税一个历史故事曾国藩创建湘军之初，最郁闷的不是打败仗，而是筹不到军饷。直到其部下郭嵩焘给他发明了“厘金”制度，才算彻底解决了这个老大难问题。厘金－－就是派兵在交通要道设卡，收过往商人一笔流通税

5、。为什么“厘金”没有遭到民间反对？因为商人们虽然多交了税，但最终会通过涨价转嫁到消费者头上去，商人自己无关痛痒。而老百姓虽然买东西多花了钱，却不知道自己多交了钱给政府。与纳税人有关的概念负税人：实际负担税款的单位和个人纳税人=负税人（直接税）纳税人≠负税人（间接税、流转税、税负转嫁）思考？小王到商场买了一件衣服，他是纳税人吗？与纳税人有关的概念代扣代缴义务人代收代缴义务人相同点：统称扣缴义务人，都是税务机关和纳税人之间的中介不同点：资金的流向不同，前者通常是付款时扣下税款，后者是收款时多收下税款思考：1.单外发

6、工资，小王的工资5000元，达到缴纳个人所得税的标准，这个时候公司承担什么角色？2.A企业是加工企业，其代B企业加工化妆品（消费税应税消费品），除了收取加工费外1万元还收了2000元消费税，它又承担什么角色？征税对象又称“课税对象”对什么征税最基本的要素一个税种区别于另外一个税种的主要标志。与征税对象有关的概念1.税目解决征税对象的归类并确定税率。2.计税依据：概念：又称税基，它解决对征税对象课税的计算问题。税率税率与征税对象的关系税率反映了征税的深度，征税对象反映了征税的广度。税率的形式比例税率、累进税率、定

7、额税率税率类别应用的税种比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率土地增值税纳税环节生产环节（如资源税）、流通环节（增值税、消费税等）、分配环节（所得税）纳税期限我国现行税制纳税期限的三种形式：（1）按期纳税----如增值税，1、3、5、10、15日、1个月和1个季度共7种。（2）按次纳税----耕地占用税、车辆购置税、部分项目的

8、个人所得税（3）按年计征，分期预缴或缴纳按年计征，分期预缴——企业所得税按年计征，分期缴纳——房产税、土地使用税注意区别：申报纳税时间纳税地点我国现行税制规定的纳税地点机构所在地纳税，即纳税人向其机构所在地主管税务机关申报纳税。劳务提供地纳税，即纳税人向劳务提供地主管税务机关申报纳税。进口货物向报关地海关申报纳税。税负调整减免税减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施。免税是免除纳