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时间:2020-03-23
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1、成本分析与管理Lecturer:吴春明2007年10月培训目标建立成本意识,提高决策质量理解/掌握成本基本结构/分析方法探讨更具策略性的成本控制方法将降低成本作为持续努力的工作目标课程安排成本与决策成本是怎样炼成的?成本习性分析成本与流程优化透视作业成本法基本公式经营思路销售额预测销售收入成本目标利润利润容许成本--==利润是如何产生的?增加收入控制成本内部管理(成本管理)对外战略(市场战略)开源节流123456月02468100246810123456月增加利润的方法损益表的上线/底线预算实际实际销售收入10009001200营业利润2002001
2、80股东对企业财务表现的要求在资本市场什么样的企业最受追捧?既要保持业务的成长性,又要实现短期盈利目标三条斜线单位产品成本是一个相对准确的数值成本决策时应考虑机会成本成本决策时须将兼顾会计系统未能涵盖的信息(客户需求、竞争环境、技术因素、自身条件)4.谨慎运用会计数据作为绩效考核指标小结:课程安排成本与决策成本是怎样炼成的?成本习性分析成本与流程优化透视作业成本法生产流程厂房设备原材料产品人工生产管理费用辅料、零件、配件风、水、汽、电等成本是怎样炼成的?成本计算方法品种法订单法分步法大批量,单步骤生产的企业小批量、单件制造的企业大批量,生产步骤多的企
3、业根据生产流程确定成本核算方法标准成本的制定预计产量安全存量+本期预测销量-期初产品库存生产成本预测材料消耗(按历史数据确定)人工(按标准工时,考虑薪资调整因素确定)其他费用(按工资性/非工资性费用确定)直接材料标准成本的制定单位产品直接材料标准成本该产品耗用某种材料的用量标准该产品耗用某种材料的价格标准=X∑()项目材料A材料B预计正常用量(千克/件)23预计损耗量(千克/件)0.51用量标准(千克/件)2.54预计购买单价(元/千克)57预计采购费用(元/千克)22.5价格标准(元/千克)79.5各种材料标准成本(元/件)17.538产品单位直接
4、材料标准成本(元)55.5直接人工标准成本的制定单位产品直接人工标准成本该产品各工序的工时用量标准该产品各工序的小时工资率标准=X∑()小时工资率标准预计支付生产工人工资总额/标准工时总数=项目第一车间第二车间直接加工工时(小时/件)23休息时间(小时/件)0.50.4停工(小时/件)0.30.5废品耗用时间(小时/件)0.20.1工时用量标准(小时/件)34直接生产工人人数(人)6070每人每月标准工时(小时)160160每月总标准工时(小时)960011200每月生产工人工资总额(元)3360044800小时工资率标准(元/小时)3.54车间直接
5、人工标准成本(元/件)10.516产品单位直接人工标准成本(元)26.5制造费用标准成本的制定制造费用标准成本的制定单位产品制造费用标准成本各工序的工时用量标准各工序的制造费用分配率标准=X∑()制造费用分配率标准制造费用预算总额/标准工时总数=项目第一车间第二车间合计工时用量标准(小时/件)34标准工时总数(小时)960011200制造费用预算总额(元)768011200制造费用分配率标准(元/小时)0.81.0产品单位制造费用标准成本(元)2.44.06.4单位产品标准成本的制定直接材料+直接人工+制造费用项目用量标准计划价格标准成本(元)直接材
6、料A材料B材料小计2.5千克/件4千克/件7元/千克9.5元/千克17.53855.5直接人工一车间二车间小计3小时/件4小时/件3.5元/小时4元/小时10.51626.5制造费用一车间二车间小计3小时/件4小时/件0.8元/小时1元/小时2.446.4单位产品标准成本88.4成本的构成三种成本核算方法标准成本的制定小结:课程安排成本与决策成本是怎样炼成的?成本习性分析成本与流程优化透视作业成本法0100200300400500600700800900100020406080100120140160180200销售收入总费用线收支平衡点盈利固定成本
7、亏损变动成本掌握盈亏平衡点销售收入原材料间接成本劳动力制造费用其他支出总成本销售量单位产品总额$200$20000010001000$75$750001000$45$45000$200$180$180000$120$40$40000$120000$20$200001000直接成本利润$20$20000$200000成本分类固定成本总量不受产量影响变动成本总量受产量影响销售价格$200利润$20总成本$180变动成本$120固定成本$60利润$20销售价格$200变动成本$120贡献毛益$80贡献毛益法完全成本法两种方法的区别在于:完全成本法为每一种产
8、品分摊固定成本,贡献毛益法只计算每种产品的变动成本固定成本$60000贡献毛益$80利润$20000变动成本
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