税收基础2z税收制度.ppt

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1、税收基础第二章税收制度第一节税收制度与税法第二节税制的构成要素第三节税收分类*第四节税收负担*第五节税收制度建立的原则第六节我国现行税制体系及税制改革本章主要介绍了税收制度与税法、税制的构成要素、税收的分类、税收的负担、税收制度建立的原则、我国现行的税制体系和我国税制的改革。通过本章学习，要求掌握税收制度的概念、税制的构成要素、税种的分类，了解税收负担和税制建立的原则，了解我国现行的税制体系和税制改革的方向。学习目标税收基础二、税法的概念第一节税收制度与税法一、税收制度的概念税收基础>>第二章>>第一节一、税收制度的概念税收制度简称税制，是指一个国家或地区在一定

2、历史时期制定的各种有关税收的法令和征收管理办法。税制的内容有广义和狭义之分，广义的税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。税收制度是税务机关向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程，也是纳税单位和个人履行纳税义务的法定准则。税收基础>>第二章>>第一节一、税收制度的概念税收基础>>第二章>>第一节税收制度的内涵从税收法律角度而言从经济角度而言从政治角度而言税收制度是对某个税种或某些涉税事项的具体规定，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。税收制度是税种体系的构成，也称税制结构。税收制度就

3、是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地方之间划分各自权限的一项制度。一、税收制度的概念税收基础>>第二章>>第一节税收制度作为调整政府与纳税人分配关系规范，是实现税收职能、发挥税收作用的需要。税收制度的作用对税收分配关系进行规范是税收制度最基本的作用为税收征管活动提供依据和准绳是税收制度的特殊作用为实现税收职能和作用提供了法律保证二、税法的概念税收基础>>第二章>>第一节税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保

4、证国家的财政收入。　　税法一般都由若干要素组成，主要有总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等项目。了解这些要素的构成有助于全面掌握和执行税法的规定。二、征税对象第二节税制的构成要素一、纳税人税收基础>>第二章>>第二节四、减税、免税三、税率五、纳税环节七、纳税地点六、纳税期限一、纳税人(一)纳税人概念纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。无论什么税都有关于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收负担和法律责任。税收基础>>第二章>>第二节一、纳税人(一)纳税人

5、概念税收基础>>第二章>>第二节纳税人自然人法人自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织一、纳税人(二)与纳税人相关的概念在实际纳税过程中，与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税人和纳税单位。一般情况下，国家税务机关和纳税人是直接发生纳税关系的。但在某些特殊情况下，为了简化征税手续，减少税款流失，需要由和纳税人发生经济关系的单位和个人代国家扣缴税款，即代扣代缴义务人(扣缴义务人)。税收基础>>第二章>>第二节一、纳税人(二)与纳税人相关的概念

6、1.代扣代缴义务人税收基础>>第二章>>第二节代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。对税法规定的扣缴义务人，税务机关向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当处置，并责令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。一、纳税人(二)与纳税人相关的概念2.负税人税收基础>>第二章>>第二节纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。纳税人是直接向税务机关交纳税款的单位和个人。负税人是指税款的最终承

7、担者或实际负担者。一、纳税人(二)与纳税人相关的概念3.纳税单位税收基础>>第二章>>第二节纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表纳税。二、征税对象税收基础>>第二章>>第二节征税对象，又称“课税对象”、“课税客体”。它是税法中规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。与征税对象相关的概念有：计税依据、税源、税目。二、征税对象税收基础>>第二章>>第二节(一)计税依据计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同

8、税种的计税依据是不同的，