内部审计冲突分析与化解.doc

《内部审计冲突分析与化解.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、内部审计冲突分析与化解摘要：随着内部审计在公司治理中的地位不断提高，内部审计冲突成为制约内部审计实践、影响内部审计信息质量的主耍因素。文章从组织结构、工作性质和个人因素三方面对内部审计冲突原因进行了研究，然后从组织层面提出了解决内部审计冲突问题的建议，最后介绍了来自X信托投资公司在解决内部市计冲突方面的成功实践。关键词：内部审计；审计冲突中图分类号:F239.45文献标识码:A文章编号:1006-8937(2014)32-0129-02内部审计是公司治理的主要内容，是提高公司治理水平、提升公司运营效率的重要保证。近些年，随着内部审计理论与实践的不断

2、发展，内部审计部门在公司治理中的地位越来越高，与此同时，内部审计部门与具他部门的冲突也逐渐为人们所关注，本文从组织和个人的角度对内部审计冲突产生的原因进行了深入研究，并对如何化解这一冲突给出了解决方案。1内部审计冲突产生的原因冲突是内部审计部门的一个天然属性，或者说是内部审计部门的一个组成部分一一这一观点在公司治理的实践当中不断被验证。不同于其他组织内部的冲突，内部审计冲突是一种跨部门冲突，是指内部审计部门的部门行为阻碍了被审计部门自身目标的实现，从而引发的部门之间的冲突，因为部门相较于个人掌握了更多的资源，对公司整体冃标的实现会产生更大的影响，因

3、此这种跨部门冲突更应引起重视。本文认为，内部审计冲突的产生原因有以下几个方面。1.1组织结构问题在组织结构的设计上，内部审计部门的职能主耍为风险监控和控制确认，是为董事会下属的审计委员会和公司管理层提供客观审计信息的部门。但是在组织结构设计上，董事会下属的审计委员会为委托人的监督机构，公司管理层为受托人，负责公司的日常经营管理。因此审计委员会和公司管理层对于内部审计信息的需求是一种竞争性需求，对于信息质量的耍求和侧重点均部相同，内部审计部门同时需耍向两个部门汇报，面临着双头汇报和双重领导的矛盾。此外，公司资源的稀缺性和各部门Z间利益最大化的矛盾，随

4、着权力配置的失衡进一步激化。委托代理冲突、双重领导冲突以及信息的竞争性需求，共同决定了内部市计的跨部门冲突。1.2内部审计的工作性质前文中提到，内部审计部门的主耍职能包括风险监控和控制确认，最终都要落到“监督”二字上。审计委员会需要通过内部审计部门监督管理层管理情况以及公司经营现状，公司管理层需要通过内部审计部门监督管理决策的执行情况和评估运营冃标。内部审计工作往往需要打乱被审计部门的口常工作秩序，通过持续的测试和评估，得到最终的内部审计信息，审计委员会和管理层将根据内部审计信息，作出针对被审计部门的管理决策，出于部门利益考虑，被审计部门有可能隐瞒

5、真实情况或阻挠内部审计工作的顺利开展，从这个角度來说，内部审计冲突有其发生的必然性。1.3内部审计部门实施者个人因素作为内部审计工作的具体实施者，内部审计部门的工作人员的个人素质，决定着内部审计工作的质量。但在实际工作中，内部审计师常会受到个人认知模式的限制，对被审计部门的业务模式和经营情况的理解不够深入，造成信息偏差，从而得出不利于被审计部门的审计结论；此外，如果内部审计师的个人性格特征，与被审计部门人员存在显著差异，则将不利于口常交流和客观评估，也容易导致内部审计冲突。2内部'市'计冲突的化解方法对内部审计冲突原因的分析表明，受组织和个人因索的

6、影响，内部审计冲突有其必然性，因此应从组织和个人两个方面对内部审计冲突进行化解。2.1个人角度化解方法的局限性内部审计师处理和化解冲突的能力，将决定其组织贡献度和个人效率。内部审计工作的特殊性决定了对内部审计师的要求较高，很多观点认为，解决内部审计冲突的关键在于提高内部审计师的个人素质，并从沟通技巧、明确立场、寻求资源、合作态度、个人品质等多方血对内部审计师进行了要求，我国内部审计师协会发布的《内部审计基本准则》（2003）中也强调，“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能够恰当的与他人进行有效的沟通”。但我们必须认识到，内部审计冲突问题，有其组

7、织结构的必然性，仅对内部审计师进行耍求和规范，试图让内部审计师通过“人际关系”和“沟通能力”化解内部审计冲突问题，不利于问题的系统性解决。2.2从组织层面解决内部审计冲突的方法木文认为，可以从下面儿个方面从组织层面解决冲突：%1正确认识冲突。内部审计沖突有其必然性，冲突有利有弊，一定程度的冲突有助于发现和解决问题，不应以消极的态度对待冲突。%1建立沟通和培训机制，加强部门间交流理解。通过沟通交流以及培训机制，降低部门之间的信息不对称，增进审计部门和被审计部门之间的了解，在提高内部审计效率的同时，也提高了内部审计信息的客观性和可信度。%1建立高层级的

8、协调机构。高层级的协调机构可由管理层和董事会的相关人员担任，内部审计部门负责人和被审计部门负责人也参与其中，在内部审计发牛