纳税评估审核评析内容.doc

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1、纳税评估审核评析内容    一、增值税、消费税审核评析内容   （一）审核欠税。将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；   （二）审核税收负担率。将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。   （三）审核销售额变动率。销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。   （四）审核帐户变动情况。对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付

2、款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。   （五）审核进项税额构成。通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题；   （六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题。   （七）审核销售收入与流动资产配比情况。对销售收入与流动资产间比率相差较大的，应结合同行业的资金周转情

3、况，分析纳税人有无虚开增值税专用发票的问题。   （八）审核销售成本变动与销售额变动配比情况。对销售成本变动率与销售额变动率之间差异较大的，应深入了解纳税人本期和上年同期（或上月）商品进销价格的变动情况，分析其有无不计或少计销售问题。   （九）审核销售利润增长与税款实现增长配比情况。通过对纳税人销售利润和实现税款增长幅度的对比，分析纳税人是否存在未计提或少计提销项税额的问题。   （十）审核销售毛益率和税负率配比情况。将销售毛益率和主营货物的乘积与同期的税负率进行比较，分析其是否存在隐瞒收入或虚抵进项税额等问题。   （十一）审核经营费用与应税销售额配比情况

4、。根据纳税人的当期经营费用支出情况，依据同行业费用毛益率推算当期保本销售额，并与其实际申报的应税销售额进行比较，分析其有无不计或少计销售问题。   二、内资企业所得税审核评析内容   （一）审核申报资料。年度申报资料是否完整、齐全；纳税申报表上的项目填写是否符合有关税收法规；申报税款与缴纳税款是否一致；年度纳税申报表主表、附表上的项目、数据填写之间的逻辑关系是否正确；纳税申报情况与日常掌握的纳税人情况有无较大出入。   （二）审核主要财务指标。应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额与行业水平、经营规模是否匹配；销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财

5、务费用的增长率、应付账款、预收账款、其他应付款账户余额是否明显偏高。   （三）审核税前扣除．税前扣除项目如工资薪金支出、“三项费用”、业务招待费、业务宣传费、佣金、劳动保护费、广告费、折旧、无形资产摊销等是否超过规定的比例或数额扣除。   （四）审核盈亏情况。盈利水平是否比同行业水平明显偏低；是否存在连续两年亏损；减免税到期，征税期当年利润是否陡降或突变亏损。   （五）审核税法规定不允许税前扣除的项目是否在纳税申报时进行了纳税调整。   （六）审核税法规定需要审核审批的事项是否按规定履行审核审批手续。   （七）审核纳税申报数与会计报表数之间的差异，是否符

6、合税收法规规定。   （八）审核关联企业之间是否按独立企业之间收取或支付价款、费用。   （九）审核中介机构查帐报告中涉及所得税问题是否在纳税申报中作了正确反映或说明。   三、外资企业所得税审核评析内容   （一）审核申报资料。所得税申报表的主表、附表上的项目、数字填写是否完整，适用税率及应纳税所得额的计算是否准确。主表及附表与会计决算报表，注册会计师查帐报告之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确。   （二）审核企业经营范围。是否属于生产性企业的范围，是否属于先进技术或出口企业，判定该企业适用的税收优惠政策。对无生产性业务的，无论其实际经营活动中生产性业务比

7、重多大，均不能享受优惠规定；审核生产性外商投资企业中非生产性业务收入在全部业务收入中占的比重，确定其适用的免、减税优惠待遇。   （三）审核有关税前列支项目。审核企业支付职工的工资和福利费是否按税务机关审核同意后的标准提取列支，对职工福利费、工会经费、职工教育经费、退休养老保险金、待业保险金、交际应酬费等税前列支项目的提取进行审核。企业在营业外支出的罚款、赔偿金、违约金、非公益性捐赠、赞助性支出等是否已做纳税调整。   （四）审核流动资产、固定资产的损失处理；坏帐损失列支；技术开发费加计扣除；取得已经使用过的固定资产的计提折旧；固定资产改变计提折旧方法和缩短折

8、旧年限的；固定资产少留残值的；从事信贷