z纺织公司纳税评估案例研究评析报告

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1、ER&TY1・y论文题目：Z纺织有限公司纳税评估案例研究学生姓名：学生学号：专业班级：学院名称：指导老师：2016年6月20日Z纺织有限公司纳税评估案例研究一、案例介绍1、基本情况（确定评估对象）z纺织有限公司属于屮型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法中请出口退税。2004年至2006年4丿J,Z纺织有限公司累计向国税机关中请办理出口退税1054万元，2006年6）］16H被**市**区国税局列为重点评估对象。该公司从2004年6川开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12丿J出口销售3110万元人民币（以下均为

2、人民币），岀口数量284万米：其中6川2058万元、7-10JJ销售为0、11月436万元、12）-i616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：具中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4）］1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1丿」岀口1527万元、2丿」599万元、3丿J2638万元；4）604万元。2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米,出口销售收入13720万元，并据此办理出口退税1045万元。从中报情况

3、和H常管理屮反映出来的情况看，该公司存在重大疑点。（1）该金业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致。该公司出口的部分产品不是自产。（2）该企业儿年来的出口数量的增长速度异常。（见下表，单位：元）该企业的出口增长儿乎是每年翻一帑，而从金业人力资源投入并没右太大的变化，这显然不符合纺织工业生产的基本常理。（3）从金业的账面看，车间每川生产多少成品就销售多少，有时两T万销售收入，有时儿百万，有时为0,显示企业月度销售极其不均衡，与该公司的每丿」耗电量不吻合。（4）资金流向分析。资金往来看，该公司与其关联公司存在着大量的相互拆借和相互买卖的现象，且其出口商也是公司的股东。同时

4、在资金运用中大量采用银行承兑汇票，资金的运作令人可疑。鉴于以上情况，经**区国税局领导批准，将该企业确立为评估对象。2、案头分析rtr丁纺织行业的设备使用时其功率是基木恒定的，而且在技术条件基本不变的前提下，单位时间内的生产效率也是基木一致的。因此，评估小组决定以生产设备的功率指标和效率指标为核心，测算该公司的实际产SoT是评估小组根据管理人员掌握的企业2006年1-3月详细的生产日报表，结合企业每月电费耗用情况，对该公司的实际生产情况进行测算，经测算，该公司2003年12月至2006年5川的实际生产量约为277万至306万米税务机关发现以下重大疑点：（1）该公司中报的自营岀

5、口销售额与公司实际生产能力严重不符，存在虚报自产产品产量的可能。根据评估人员的测算该公司2003年12丿丄至2006年5丿」的实际生产量约为277万至306万米，而金业以自产方式向税务机关中报的出口产品数量为1241万米，两者相差甚巨。（2）该公司存在虚增固定资产，多提折旧的可能。截至2006年5丿」，该公司账面体现公司有剑杆织机332台，价值1376万元，高速织机储纬器346台，价值1091万元，上述两类

6、占I定资产企业年计提折旧226.32万元，从上述的产量推算中可以进一步分析岀，以企业的实际产能看，企业并不需要这么多的设备，如果企业账面数字属实的话，将造成大量的资产闲置

7、。（3）存在虚开加工费发票的可能。2005年1月27该公司开具12份增值税专用发票，共计金额934772.05,税额158911.22。上述发票注明的劳务是针织布加工费。由于该公司没有生产针织布的相关设备，不可能为他人加工针织布，因此上述的发票明显涉嫌虚开。3、约谈举证**区国税局向企业发出了《纳税评佔约谈说明建议书》，指出异常涉税指标，并列出要核实情况的明细清单，要求企业对评估初步确认的问题进行口查，并作出合理的解释。异常点一:企业的实际生产能力与企业出口销售的数量严重不符。对于上述的问题，该公司法人称：区局评佔人员所采用的生产日报表，系该公司部分新产品的生产记录而非全部的

8、生产记录，因此，区局根据耗电量测算产量的方法不全面。并且，该公司的出口产品大部分是口产，仅有小部分特定品种委托加工，同时提供了两份加工合同和部分加工企业名单。异常点二:企业虚增固定资产，多提折对于上述问题企业负责人解释为部分设备尚未到位，但发票已经开具为理由，因此先在账上反映，由于企业财务人员不熟悉情况，将该部分未到位的设备也计提折in。异常点三：存在虚开加工费发票的可能。对于上述问题，企业负责人解释为可能是开票时，开票人员填写失误造成的。4、实地调查为了确实了解和掌握该公司的实际生产能力，检查人员采取