财务分析与利润管理知识报表.ppt

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1、财务分析与决策中国人民大学商学院孙茂竹1第三部分基于利润表的分析和评价23利润总额?营业利润?还是什么?看利润表时,你关注什么?4利润表结构产品销售利润经营收益投资收益56责任及责任的履行关注一6净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-7利润的形成过程责任单位的确认责任的确认责任的履行8第一层公司最高管理层如何纳税筹划？利润总额所得税净利润=9纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到减少税收负担,增加公司价值的行为。纳税筹划的基

2、本内容包括三个部分，即：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。10纳税人尽量避免取得实际的经济所得，而是取得不被税法认定为是应税所得的经济财富。各国税法都规定，所得一般是要通过市场交易来实现的，只有经过交易实现了的所得才需要纳税。基本方法之一--避免应税所得的实现11我国税法规定，纳税人接受捐赠的实物资产不计入企业的应纳税所得额，企业出售该资产或进行清算时，这笔实物资产的价值才需要计入企业的应纳税所得额缴纳所得税。所以，企业可以考虑以接受实物资产捐赠的方式取得一部分经济利益。只要这部分实物资产不出售，就可以不缴纳所得税。方法一12利用借贷也可以达

3、到避免应税所得实现的目的。例如，某企业拥有1000万元的房产,现在该企业急需200万元资金。怎么办?方法二13当然企业可以出售一部分房产取得收入，但这样企业就必须就这笔财产转让所得缴纳企业所得税。出于避税，企业也可以用房产作抵押借入资金200万元。虽然借债要支付利息，但只要利息额小于出售房产需缴纳的税款，借款筹资就是可取的。14各国税法都规定有一些免税的所得。如我国税法就规定企业取得的国债利息收入不计入应纳税所得额，所以企业应充分利用这类规定来避免应税所得额的实现。方法三15比如，企业在进行金融投资时，如果购买了重点建设债券或金融债券，就

4、要就这些债券的利息缴纳所得税;而如果购买国债，其利息所得就可以不纳税。因此，出于税收上的考虑，当国债利率高于重点建设债券或金融债券的税后利率时，企业就应当购买国债。16纳税人如果能够推迟应税所得的实现，则应推迟纳税,这样有两个好处:一是可以继续享用这笔资金，并从中获利；二是用利息率进行贴现后，未来应纳税款的现值会有所减少。基本方法之二--推迟应税所得的实现17假定纳税人将推迟纳税而节省下来的钱用于投资，投资收益率为10%，所得税税率为30%，那么纳税人投资的税后收益率为7%。在这种情况下，如果纳税人将1000元应纳税款推迟到10年后缴纳，

5、则这1000元税款的现值仅为508元。18如果纳税人当年就用这508元进行投资，则下一年的本金和税后利息之和为544元。纳税人如果每年都将本金和利息用于投资，则十年后508元则会增值到1000元。如果纳税被推迟的时间较长，市场利息率更高，则推迟纳税给纳税人带来的经济利益就更大。19国外企业主要是利用加速折旧或快速折旧的办法来推迟所得的实现。在这两种情况下，企业应缴纳的所得税总额不会减少，但由于企业前期计入成本费用的折旧额较大，应税所得额较小，税款主要被推迟到后期缴纳，所以各年缴纳税款之和的现值会有所降低。方法一20我国税法规定内外资企业固

6、定资产的折旧办法一般为直线法，外资企业如果要采取加速折旧法必须得到国家税务总局的批准；内资企业中只有电子、船舶、汽车等行业的高新技术企业可以采用快速折旧法。所以总的来说，在我国纳税人利用加速折旧或快速折旧办法进行税务筹划可能性不是很大。21我国税法也给了企业推迟应税所得实现的机会。比如，企业所得税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。方法二22纳税人如果预期本企业所需的原材料价格从长期来看呈上涨的趋势，则应当选用后进先出法来确定当期计入成本的原材料

7、价格。因为在价格不断上涨的情况下，后购进的原材料价格会比先购进的原材料价格高，企业优先用较高的价格计算原材料的成本，无疑会把一部分利润推迟到后期去实现，从而达到推迟纳税的目的。23企业之间的关联关系主要反映在管理、控制和资本三个方面。例如，我国的税法规定，一个企业如果直接或间接持有另一个企业股权总和的25%或以上，则这两个企业既为关联企业。在英、美等国，判定企业关联关系的上述股权比重一般为50%。基本方法之三--在关联企业之间分配利润24关联企业之间由于在资金和管理上具有特殊的关系，所以它们之间进行交易并不一定完全采用市场价格，因而关联企

8、业之间可以通过转让定价来转移利润。25尤其是当关联企业适用的所得税税率存在差异时，利用转让定价向适用税率低的关联企业转移利润就成为企业税务筹划的一个重要的方法。26国外有些国家公司所得税采用超