财务报表分析之现金流量表解读.ppt

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1、第四章　现金流量表解读从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核，主观题的考点是比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析本章教材结构现金流量表质量分析--------现金流量表各项目分析　　现金流量表趋势分析---------比较现金流量表分析和定比趋势分析　　现金流量表结构分析----------共同比现金流量表编制与分析本章考点：　1.现金流量表概念、编制方法、分析目的　2.现金流量表质量分析　3.比较现金流量表分析　4.现金流量表定比趋势分析　5.现金流量表结构分析　本章难点：现金流量表各个项目的

2、解读和现金流量表定比趋势分析本章内容讲解　　现金流量表的理解　　大纲要求：　　识记：（1）现金流量表的概念　　（2）现金流量表的编制方法　　（3）现金流量表分析的目的　　理解：现金流量表分析的重要性1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金指库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物一般是指3个月内到期的债券投资等。2.现金流量表的编制方法（以现金为基础编制的）现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量投资和筹资以外的所有交易和事项企业长期资产的购建不

3、包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法（1）直接法：按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动

4、对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。3.现金流量表分析的目的（多选、简答）（1）评价企业利润质量企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。负债水平过低过高不能获得财务杠杆收益财务风险现金流量没有足够的现金破产现金充裕能承担较高的负债水平（3）预测企业未来现金流量　

5、　对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。【例题·单选】现金流量表的编制基础是（　）　A.永续盘存制B.定期盘存制　C.权责发生制　D.收付实现制答案：D　　解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制【例题·单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（　）为起点　　A.净利润　　B.营业收入　　C.营业利润　　D.营业成本答案：B解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是以流量表中的

6、营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点。【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（　）　　A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表　　B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量　　C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金　　D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。　　E.直接法便于了解净利润与经营活

7、动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。答案：AB　　解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，C错误　　直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。所以D错误。　　间接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以E错误【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（　）　　A.评价企业利润质量　　B.分析企业财务风险　　C.评价企业风险水平和抗风险能力　　D.预测企业未来现金流量　　E

8、.评价企业财务状况答案：ABCD　　解析：现金流量表分析的目的包括评价企业利润质量、分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力、预测企业未来现金流量第一节　现金流量表质量分析大纲要求：　　理解：　　（1）现金流量表中经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流