财产清查培训课件.ppt

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1、第九章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对一、财产清查的含义及种类1.财产清查的含义◆对企业的货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明各项财产的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2.财产清查的意义●保证账实完全相符。●保证财产安全完整。●合理安排经济活动，充分利用各项财产物资。3.财产清查的种类二、财产清查的种类(一)按照清查的对象和范围分类：可分为全面清查和局部清查。1.全面清查就是对全部财产进行全面盘点和

2、核对。（所有财产物资、货币资金和各项债权债务盘点和核对）。（1）年终决算之前（2）企业撤消、合并或改变隶属关系前（3）中外合资、国内合资前（4）开展全面资产评估、清产核资前（5）单位主要负责人调离工作时2.局部清查就是根据管理的需要，对部分财产物进行盘点和核对。（流动性较大的财产）（1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。（2）每月核对一次银行存款。（3）对材料、在产品和库存商品，每月重点抽查，贵重财产物资，每月清点一次。（4）债权债务在年度内至少核对一至二次。(二)按照清查的时间分类：可以分为定期清查和不定期清查。1

3、.定期清查就是按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。一般在年末、季末、月末、每日结账时进行。2.不定期清查事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。（1）财产、库存现金保管人员更换时（2）发生自然灾害和意外损失时（3）上级主管、财政、审计和银行等部门对单位进行会计检查时（4）进行临时性清产核资时（三）按照清查的执行系统分类：可分为内部清查和外部清查。1、内部清查由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作（大多数财产清查为内部清查）。2、外部清查由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会

4、计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般而言，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。三、财产清查的一般程序1、建立财产清查组织2、组织清查人员学习有关政策规定3、确定清查对象、范围，明确清查任务4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备5、清查时，本着先查数量，后认定质量的原则6、填制盘存清单7、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表第二节财产清查的方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表（二）银行存款的清查——对账单法——

5、未达账项——银行存款余额调节表二、实物的清查方法三、往来款项的清查方法1.货币资金的清查（1）库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。：一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点。注意账实是否相符盘点时库存额有无超过限额检查现金管理制度的遵守情况有无白条抵库有无挪用舞弊2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。（2）银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：企业与银行之间，

6、由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。B.未达账项的四种情况:见教材P224。“银行存款余额调节表”的编制方法银行存款余额调节表调整公式企业银行存款日记账余额银行对账单存款余额+银行已收企业未收=+企业已收银行未收-银行已付企业未付-企业已付银行未付例2011年6月30日，甲公司银行存款日记账的账面余额为31000元，银行对账单上企业存款为36000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）29日，甲公司销售产品收到转账支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。（2）29日，

7、甲公司采购原材料开出转账支票一张计1000元，该公司已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。（3）30日，甲公司开出现金支票一张计250元，银行尚未入账。（4）30日，银行代甲公司收回货款8000元，收款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。（5）30日，银行代付电费1750元，付款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。（6）30日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。银行存款余额调节表2011年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额31000银行对账单余额36000加：银行

8、已收，企业未收8000加：企业已收，银行未收2000减：银行已付，企业未付2250减：企业已付，银行未付1250调节后的存款余额36750调节后的存款余额36750银行存款余额调节表的作用1、只是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。2、调整后余额相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动