《财产清查》PPT课件

《《财产清查》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第6章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义◆是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义确保会计核算资料的真实可靠促使单位建立健全财产物资的管理制度，确保财产物资的安全、完整挖掘财产物资潜力，提高财产物资的使用效率保证财经纪律和结算制度的贯彻执行二、财产清查的种类三、财产清查的组织（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿

2、资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查(一）库存现金的清查1.清查方法——实地盘点法2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证）（二）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。B.未达账项的

3、四种情况4.“银行存款余额调节表”的编制方法二、实物财产的清查(一)实物财产账面结存的盘存制度1.存货盘存制度的含义◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。2.永续盘存制(1)基本概念◆账面盘存制，是对各项存货设置明细账，根据各项存货设置明细账，根据凭证逐笔或逐日登记收入、发出数量，并随时结算出账面结存数量的一种方法。(2)永续盘存制下的账簿组织1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。

4、（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算1）期末存货结存数量的确定：账面期初余额+本期增加数—本期减少数2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本╳存货数量■如果各批存货价格不一致：发出存货的计价方法？3.实地盘存制1）实地盘存制的含义◆就是期末通过盘点实物来确定存货数量，然后计算出期末存货成本，以便倒挤出本期已耗或已销存货成本的一种方法。2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。◆本

5、期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义（二）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三）主要步骤：▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。▲调整账簿记录，做到账实相符。▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置借方待处理财产损溢贷方（1）清查时发现的盘亏数；（2）经批准后盘盈的转销数（1）清查时发现的盘盈数；（2）经批准后盘

6、亏的转销数（二）账务处理1.库存现金（1）现金长款：“营业外收入”或“其他应付款”（2）现金短款：“”其他应收款“或“管理费用”2.存货（1）盘盈：冲减“管理费用”(2)盘亏：“管理费用”或“其他应收款”或“营业外支出”3.固定资产清查结果的会计处理（1）盘盈：“营业外收入”(2)盘亏：“其他应收款”或“营业外支出”（三）应收、应付款清查结果的会计处理1.应收账款清查结果的会计处理(1)需要处理的内容——坏账损失。(2)账户设置：◆不经过“待处理财产损溢”账户；◆“坏账准备”账户结构的特殊性。2.应付账款清查结果的会计处理(1)需要处理的内容——

7、无法付出的应付款项。(2)处理方法：◆不经过“待处理财产损溢”账户；◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。思考题：1.什么叫财产清查?财产清查的必要性是什么?2.财产清查按不同的分类方法各包括哪些种?3.什么叫永续盘存制?其优点有哪些?4.确定本期存货销售或耗用成本的方法有哪些种？如何利用这些方法计算发出存货成本?5.期末存货的成本应当如何计算?6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点有哪些?7.进行财产清查应做好哪些准备工作?8.怎样进行现金的清查?9.如何进行银行存款的清查?“银行存款余额调节表”的基本编制

8、方法是怎样的?10.如何进行实物资产的清查?11.如何进行债权债务的清查?12.进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么？其基本结构是