MBA财务管理讲义全3).ppt

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1、第二节会计帐户一、设置帐户的意义账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。银行存款我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额＝期初余额＋本期增加

2、发生额－本期减少发生额二、帐户的格式科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采用“T”形帐户图。本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额（三）其他分类三、帐户的分类帐户一般可以按照三条标准分类：（一）按照会计要素分类（二）按照提供指标的详细程度分类1、反映资产的帐户，如“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“出产品”、“固定资产”、“累计折旧”等。2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“银行借款”、“应交

3、税金”、“应付利润”等。3、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“公积金”、“本年利润”、“利润分配”等。4、反映损益的帐户，如“营业收入”、“营业外收入”等。5、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。（一）按照会计要素分类1、总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。二者之间是统驭和具体化的关系。比如：（二）按照提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户二级账户钢材原材料钢材木材板材线材条钢角钢1、资产负债表帐户和利润表帐户。

4、反映企业实际资源及其取得途径的帐户都是资产负债表帐户；反映企业经营活动和经营结果过程的帐户都是利润表帐户。2、表内帐户和表外帐户。以上介绍的都是表内帐户；产权归属不在于企业本身，但是企业要对起负责的帐户是表外帐户。3、借方余额帐户、贷方余额帐户和无余额帐户。资产负债表帐户中的资产帐户是借方余额帐户；（也为实帐户）资产负债表帐户中的负债和所有者权益帐户是贷方余额帐户；（也为实帐户）利润表帐户大部分都是无余额帐户。（亦即虚帐户）（三）其他分类研究帐户分类的目的是进一步认识帐户。举例来说：某类原材料是什么帐户？正确的答案为：按照会计要素分类为反映资产的帐户；

5、按照提供指标的详细程度分类为明细分类帐户；按照其他分类为资产负债表帐户，表内帐户，借方余额帐户。这样，就可以在多个层面上对每一帐户有更深刻的认识。