负债及借款费用培训课件.ppt

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1、第十一章负债及借款费用1.本章内容比较重要，长期负债和借款费用可以单独出客观题或主观题，二者也可以结合出题，2012年综合题涉及固定资产、投资性房地产和借款费用章节内容的综合,综合性比较强；还可以进一步与固定资产的后续核算等结合出题。从历年考试情况来看，本章重点内容是普通债券和可转换公司债券的核算、融资租赁的判断标准及承租人的有关核算、专门借款、一般借款资本化金额的确定等。考情分析2.2015年教材主要变化（1）增加“应付职工薪酬”一节内容；（2）增加金融负债与权益工具的区分内容；（3）将可转换公司债券权益成分的公允价值计人“资本公积一其他资本公积”改为计人“其他权益工具”；（4）增

2、加优先股，永续债等金融工具的会计处理。考情分析一、职工薪酬的内容职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。第一节应付职工薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、带薪缺勤、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利

3、，也属于职工薪酬。二、职工薪酬的确认和计量（一）短期薪酬1．一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬一工资一职工福利一社会保险费一住房公积金一工会经费一职工教育经费等（2）非货币性福利的计量①以自产产品发放给职工作为福利1）决定发放非货币性福利借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬一非货币性福利（计税价+销项税额）2）将自产产品实际发放时借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：

4、主营业务成本贷：库存商品【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17％。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。A．600B．770C．1000D．1170答案：D解析：甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+17％）=1170（万元）。②以外购商品发放给职工作为福利1）购入时借：库存商品等，应交税费一应交增值税（进项税额）贷

5、：银行存款2）决定发放非货币性福利时借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬一非货币性福利3）发放时借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）2．短期带薪缺勤的确认和计量带薪缺勤应当分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。（1）累积带薪缺勤累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权可以在未来期间使用。企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（2）非累积带薪缺勤非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本

6、期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包含在企业每期向职工发放的工资薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。【单选题】甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中

7、扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年150名直接生产工人将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为（　　）元。A．20000B．120000C．60000D．0答案：A解析：甲公司2015年年末应当预计由于累积未使用的