财务报表与财务管理知识分析利用.ppt

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1、学习目标◆财务报表分析的概念与作用◆财务报表之间的勾稽关系◆财务报表分析的程序与基本方法◆财务报表分析的具体方法交易或事项账簿报表计量确认记录报告分析利用第十三章财务报表的分析与利用第三版第一节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的概念及其意义（一）财务报表分析的概念●是以会计报表和其他相关资料作为依据，采用专门方法对企业的财务状况、偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为投资者、债权人和企业管理层等会计信息使用者了解企业过去、分析现状、预测未来，并作出相应经济决策而提供准确会计信息的一种科学方法。教材第二节（二）财务报表分析的意义1.能够为投资者

2、、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等经济决策提供参考依据。2.为企业的决策和日常管理服务，为企业内部考核经营管理层的业绩，完善合理的激励机制和约束机制提供帮助。通过利用财务报表数据加以综合分析，发现企业管理存在的问题，并及时采取有效的对策。二、财务报告分析的作用（一）评价企业已经发生的经济业务通过对企业会计报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去和现在的财务状况和经营成果，根据企业的理财目标，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力等；可以为企业的投资者和债权人等进行

3、考评和经济决策提供参考依据。（二）预测企业的未来前景根据以上分析结果，可以预测企业的未来发展状况及趋势，评估企业未来的价值及价值创造，从而为企业未来的财务预测和决策指明方向，为企业进行财务危机预测提供必要信息。第二节财务报表之间的勾稽关系一、财务报表之间勾稽关系的概念●是指各主要财务报表之间存在的数字上相等关系，或相互之间存在密切联系的关系。二、财务报表之间勾稽关系的内容（一）资产负债表与利润表（二）资产负债表与所有者权益变动表（三）资产负债表、利润表与现金流量表参见下图：教材第一节增加企业所有者权益资产负债表资产货币资金应收票据固定资产等负债应付账款

4、银行借款等所有者权益实收资本盈余公积等利润表收入主营业务收入其他业务收入投资收益等费用主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用等净利润现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额所有者(股东)权益变动表年初余额本年增减变动年末余额图131财务报表之间的勾稽关系图示增加企业资产增加企业负债、所有者权益增加企业收入、费用增加企业利润（一）资产负债表与利润表◆利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益等形式呈现，做为资产负债表的一个投入量。◆资产负债表将各个会计期间的经营成果联

5、结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。（二）资产负债表与所有者权益变动表◆“利润表”编制的正确与否会直接影响到“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。◆年末时，“资产负债表”中的“未分配利润”项目主要来源于“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。（三）资产负债表、利润表与现金流量表现金流量表是应计制（收付实现制）报表——是对资产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的信息。1.在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正

6、表中的“现金及现金等价物净增加额”相等。2.现金流量表中的“投资活动现金净流量”主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产”和“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“银行借款”和“应付账款”等负债项目来反映。3.现金流量表与利润表的关系：可以从本表经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系体现。第三节财务报表分析的程序与基本方法一、财务报告分析程序计划、账簿和同行业先进水平

7、等资料收集资料，掌握情况计算差异，确认影响指标的因素指标对比，分析原因为会计信息使用者提供有用信息做出结论，提供信息确定分析内容，需要提供的信息指标等确定目标，制定计划二、财务报表分析的基本方法（一）结构分析法是以企业的资产负债表、利润表、现金流量表等资料为依据，对企业财务状况构成的合理性、利润的构成和现金流量的来源及流向等进行总体的测算与分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。（二）比较分析法比较分析法通常是利用同一企业的不同时期，或同一时期的不同企业有关相同性质或类别的指标，进行纵向和横向对比分析，进而确定差异，分析原因。比较的形式主要有以下

8、三种：A会计主体B会计主体会计报表（本年实际数）会计报表（本年实际数）年初计划、预计数等①会计