财务报告及财务管理知识分析编制.ppt

《财务报告及财务管理知识分析编制.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第七章财务报告的编制财务会计报告概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表第一节财务会计报告概述要求:了解财务报告的意义掌握财务报告的分类了解编制财务报告的要求一、财务会计报告的意义（一）、财务报告的概念财务会计报告是是根据会计账簿及其他相关资料编制的，总括反映一定时期内单位经济状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。编制财务会计报告是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。（二）、编制财务会计报告的意义财务会计报告提供的会计信息是企业加强和改善经营管理的重要依据。财务会计报告提供的会计信息是国家管理部门经济监督管理的重要依据。财务会计

2、报告提供的会计信息是投资者、债权人等进行决策的重要依据。（三）、财务会计报告的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益(股东权益)变动表附注其他相关信息和资料二、会计报表的分类1根据会计报表所反映的经济内容，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表2根据会计报表的报送对象不同，可以分为对外报表和内部报表3根据会计报表的编报时间不同，可以分为月报、季报、年报4根据会计报表的编制单位不同，可以分为个别报表、汇总报表、合并报表三、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整四、会计报表的鉴证与报送1会计报表的鉴证为了使会计

3、报表更具有可信性，企业对外报送的会计报表应经过注册会计师的鉴证，以证明会计报表所反映的内容和数据的真实性、正确性和可靠性。2会计报表的报送企业会计报表应按月、按季、按年报送当地财政税务机关、开户银行、主管部门及投资者等。第二节资产负债表要求：了解资产负债表的作用掌握资产负债表的格式了解资产负债表的编制方法一、资产负债表的概念和作用1.概念：资产负债表是反映会计主体在某一特定时日资产、负债、所有者权益及其构成情况的会计报表。2.作用（1）反映企业在某一时点上所拥有或控制的经济资源及其分布情况，帮助报表使用者分析企业生产经营能力。（2）反映企业所承担的债务和投资者

4、所持有的权益，帮助报表使用者认识企业的财务结构和财务风险。（3）通过资产负债表年初数和年末数的对比分析，帮助报表使用者了解企业财务状况变动情况，预测的企业经营发展趋势。二、资产负债表的结构、内容和格式资产负债表的结构和内容资产负债表的格式①报告式资产负债表②账户式资产负债表(一)资产负债表的结构和内容①表头：列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币单位等内容。②表体：由资产、负债、所有者权益三大要素的各个项目构成。③报表附注：反映需要进一步披露或说明的重要事项，如或有事项、实收资本的构成等。资产负债表一般由以下几个部分构成:①报告式资产负债表报告式资产

5、负债表也称垂直式资产负债表，是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，如下表所示②账户式资产负债表账户式资产负债表是按“T”型账户的结构设计的，分为左右两部分，左方列示资产类各项目，右方列示负债和所有者权益类各项目，根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，账户式资产负债表左方各资产类项目的总计数与右方负债和所有者权益各项目的总计数应相等。示例见下表三、资产负债表的编制报表中“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“"期末数”填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致时，应先将上年度不一致的项目按照本

6、年度的规定进行调整，将调整后的数字填列到报表“年初数”栏内。报表中“”期末数”栏内的各项目编制、填列方法主要有以下几种:（1）根据总分类账户期末余额直接填列（2）根据明细帐户期末余额直接填列（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算填列（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计算填列资产行次期初数期末数流动资产货币资金96937短期投资63225应收票据55170…应收票据总帐55170（1）根据总分类账户期末余额直接填列负债及所有者权益行次期初数期末数流动负债…所有者权益…其中：法定公益金4750盈余公积总帐法定公益金明细帐设期末余额4750下设（2）根据明

7、细帐户期末余额直接填列资产行次期初数期末数流动资产货币资金60000应收票据63225应收账款55170…库存现金总帐其他货币资金总帐银行存款总帐假设期末数为1万假设期末数为3万假设期末数为2万（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算填列（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计算填列四、资产负债表编制实例见书P211习题：某企业2009年10月份部分总账及明细账期末余额资料如下：总账明细账借方贷方库存现金5000银行存款86000应收账款4000—甲单位8000—乙单位4000预收账款4500—丙单位7500—丁单位3000生产成本3000库存商品2000

8、0本年利润3000利润分配2000要求