财务报告及财务管理知识分析概述.ppt

《财务报告及财务管理知识分析概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第二十章　财务报告2021/7/221第一节　财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。一、财务报表概述（一）财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。（二）财务报表分类2021/7/222第一节　财务报告概述二、合并财务报表的概念合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量

2、的财务报表。合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）合并资产负债表；（2）合并利润表；（3）合并现金流量表；（4）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。2021/7/223第一节　财务报告概述三、合并财务报表范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。　控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。母公司应当将其能够控制的全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。（一）控制的定义（二）母公司与子公司定义如左图所示，假定P公司能够控制S公司，P公司是S公司的母公司。如右图

3、所示，假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、S3公司和S4公司，P公司为S1公司、S2公司、S3公司和S4公司的母公司。2021/7/224第一节　财务报告概述三、合并财务报表范围的确定控制包括：直接控制、间接控制、直接和间接共同控制。（一）母公司拥有（直接、间接或直接加间接）其半数以上的表决权的被投资单位应当纳入合并财务报表的合并范围，但是，有证据表明该种情况下母公司不能控制被投资单位的除外。（二）母公司拥有其半数以下表决权的被投资单位纳入合并财务报表合并范围的情况1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。2、根据公司章

4、程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。4、在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。2021/7/225第一节　财务报告概述（三）在确定能否控制被投资单位时对潜在表决权的考虑（四）不纳入合并范围的公司、企业或单位1、已宣告被清理整顿的原子公司2、已宣告破产的原子公司，3、母公司不能控制的其他被投资单位。2021/7/226第一节　财务报告概述四、合并财务报表的前期准备工作（一）母公司为编制合并报表应做好的前期准备工作（二）子公司为编制合并财务报表应做好的前期准备工作2021/7/227第一节　财务

5、报告概述五、编制合并财务报表的程序（一）编制合并工作底稿（二）将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。（三）在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录。（四）计算合并财务报表各项目的合并金额（五）填列合并财务报表。2021/7/228第二节合并资产负债表一、对子公司的个别财务报表进行调整二、对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整。（1）对于应享有子公司当期实

6、现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益　（经调整后）亏损做相反分录（2）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，借：投资收益贷：长期股权投资（3）在持股比例不变的情况下，对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，借/贷：长期股权投资贷/借：资本公积2021/7/229第二节合并资产负债表三、编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵消处理1、全资子公司情况对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。借：实收资本（子公司期末数）资本公积（子公司期末数）盈余公积（子公司期末数）未分配利润—

7、年末（子公司期末数贷：长期股权投资（期末数）2021/7/2210第二节合并资产负债表2、非全资子公司情况①同一控制下合并取得的长期股权投资情况借：实收资本（子公司期末数）资本公积（子公司期末数）盈余公积（子公司期末数）未分配利润—年末（子公司）贷：长期股权投资（母公司对子公司投资期末数）少数股东权益（子公司期末所有者权益×少数股东持股比例）在同一控制下，不管是全资子公司还是非全资子公司，长期股权投资与享有被投资方所有者权益账面价值的份额是相等的，不会产生差额。2021/7/2211第二节合并资产负债表在非同一控制下，长期股权投资是按付出资产等的公允价值入

8、账的，没有与享有被投资方所有者权益账面价值的份额结合起来，在进行抵