财务报告与会计管理知识分析编制.ppt

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1、学习情境12财务会计报告编制学习内容资产负债表编制利润表编制现金流量表编制所有者权益变动表会计报表附注编制学习子情境12.1资产负债表编制能力目标能根据科目余额表及相关的账簿资料编制资产负债表知识目标了解资产负债表的概念和作用熟悉资产负债表的编制方法学习目标一、资产负债表的含义概念资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。编制依据基本会计等式作用评价企业的生产经营能力和经济资源构成分析企业资本结构和财务风险分析企业的变现能力、偿债能力二、资产负债表的结构我国采用账户式资产负债表资产要素项目列在左方，负债和所有者权益要素

2、项目列在右方便于对企业财务状况的比较分析项目按流动性排列资产要素项目按其流动性的强弱排列负债项目按偿还期限的长短排列所有者权益要素项目按永久性递减排列资产负债表编制单位:年月日单位：元资产年初数年末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款流动资产合计一年内到期的非流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借

3、款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）开发支出实收资本(或股本)商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各个项目

4、的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的填入本表“年初余额”栏内。交易性金融资产（二）“期末余额”的填列方法反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产的公允价值。1、根据总账科目的余额直接填列交易性金融资产应收利息反映企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资期间取得的利息，不包括在本项目内。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值

5、，以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出反映企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付

6、票据反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付票据应付职工薪酬反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。1、根据总账科目的余额直接填列（二）“期末余额”的填列方法交易性金融资产应收利息固定资产清理开发支出短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费1、根据总账科目的余额直接填列反映企业按照税法等规定计算应交纳的各种

7、税费。如期末为借方余额，应以“-”号填列。（二）“期末余额”的填列方法货币资金2、根据总账科目余额分析计算填列反映企业库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等的合计数。根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。货币资金存货2、根据总账科目余额分析计算填列反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物质”、“发出商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商

8、品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额，再加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列