财务报表分析与分析报告编写技巧讲义.ppt

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1、财务报表分析与分析报告编写技巧国际会计硕士、数学专业学士澳大利亚注册会计师公会会员《CSS成本体系标准》创始人《成本运筹与控制学》创始人《唯对象主义哲学》创始人林俊培训目的从企业经营管理的角度进行多维度的财务报表分析，找出存在和潜在问题，为管理者的决策提供有价值的信息;学习如何编写面向管理者的财务分析报告。管理者希望能够从财务报表看到什么?(1)1。期间(年/季/月)的经营情况及与过去期间变化的原因分析：销售情况及销售增长分析(有没有把蛋羔做大)；各产品对销售收入的贡献(谁把蛋羔做大)；净利润情况(真正拿到的实惠是多少)；净利润变化的原因分析(是否存在提高利润的

2、空间)；成本和费用开销情况(是否存在改进空间)。影响下一步的管理决策：下一阶段的产品结构、市场推广和销售重点、研发投入方向；长期资产(固定/无形)投资方向、融资计划(负债/股东)；成本和费用的预算与控制。管理者希望能够从财务报表看到什么?(2)2。财务健康状况和相关财务风险分析：现金流和净现金(是否有健康的现金流)；负债情况和偿债能力(是否有被清算的可能)；存货和应收帐款情况(是否存在的财务风险)；固定资产使用效率(企业“印钞机”表现如何)；对外投资回报情况(是否存在投资风险)。影响下一步的管理决策：融资计划安排，现金流量表预算；还款计划安排；存货和应收帐款的控

3、制，生产计划安排；不良资产清理；追加投资或撤回投资，未来投资方向；未来财务政策(保守/扩张)。管理者希望能够从财务报表看到什么?(3)3。对外部使用者的合理交待：对国家税收部门：上缴的税收情况；对股东：净资产收益率/每股利润/分红政策；对银行：还债能力。影响下一步的管理决策：合理避税；报表粉饰；审计准备。目录一、财务分析基础二、管理者角度的经营效益分析三、管理者角度的财务运营分析四、外部使用者角度的财务效果分析五、从财务管理的角度看三大财务报表六、财务分析报告的编写技巧一、财务分析基础1.1三大财务报表的基本作用1.2财务分析的常用方法1.1三个财务报表的基本作

4、用资产负债表:反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况，其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过去利润的累积;损益表(利润表):反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及利润的状况；现金流量表:反映某个期间内公司现金收支状况。1.2财务分析的常用方法1.2.1因素分析法1.2.2盈亏平衡分析1.2.3单因素变动敏感性分析1.2.1因素分析法(1)-定义该方法用于在某项指标受到多种因素共同影响下，通过假定其他因素不变的前提下，分析某个因素变动对指标的影响程度。项目2007年2006年增加增幅销量(吨)22

5、7,776206,34721,42910%单位收入(元/吨)3,6553,721-66-2%单位成本(元/吨)2,1452,367-222-9%销售毛利(万元)34,39427,9396,45523%销售毛利影响分析举例基于以下公式进行分析销售毛利=销量×（单位销售收入净额-单位销售成本）1.2.1因素分析法(2)-应用替换步骤：销量因素的影响：毛利②=本年销量×（上年单位销售收入净额–上年单位销售成本）销量因素影响金额=毛利②-毛利①因素替换法计算过程基本公式：毛利①=上年销量×（上年单位销售收入净额–上年单位销售成本）毛利①=206347×（3721-236

6、7）=27939万元计算过程：毛利②=227776×（3721-2367）=30841万元销量因素影响金额=30841-27939=2902万元1.2.1因素分析法(3)-应用替换步骤：价格因素影响：毛利③=本年销量×（本年单位销售收入净额-去年单位销售成本）影响金额=毛利③-毛利②计算过程：毛利③=227776×（3655-2367）=29337万元价格因素影响金额=29337-30841=-1504万元替换步骤：成本因素影响：毛利④=本年销量×（本年单位销售收入净额-本年单位销售成本）影响金额=毛利④-毛利③计算过程：毛利④=227776×（3655-214

7、5）=34394万元成本因素影响金额=34394-29337=5057万元1.2.1因素分析法(4)-应用单位：万元项目影响额占总变动额的比重销售数量2,90245%销售价格-1,504-23%销售成本5,05778%合计6,455100%销售毛利影响因素分析结果1.2.1因素分析法(5)-应用盈亏平衡分析又称量本利分析；盈亏平衡点又称保本点。1.2.2盈亏平衡分析(1)-定义盈亏平衡点：使销售收入等于成本的销售量，盈亏平衡分析就是确定这个销售量；变动费用：随销售量变化而变化的费用；固定费用：不随销售量变化而变化的费用。盈亏平衡点=固定费用单位销售收入–单位变动

8、费用序号项目公式1一、变