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1、主讲：许立新副教授中国科技大学管理学院二零一零年十一月财务报表分析1课程框架第一部分报表解读第二部分报表分析2第一部分报表解读一、会计报表与企业家的职责二、会计报表信息的内涵三、会计报表之间的勾稽关系四、案例：贵州茅台的报表解读3一、会计报表与企业家的职责（一）会计产生的原因1、受托责任观（反映企业家受托责任的完成情况）2、决策有用观（提供所有利益相关者的决策相关信息）股东债权人管理者职工社区环境客户供应商政府公司契约模型4（二）企业家的职责5市场经济中的资本流动工业金融服务企业资本提供者股东国家，省级或地方政府雇员机构私人投资
2、者债权人银行机构愿意提供资本为公司成长融资但期望获得高于投资成本或大于其它投资机会的回报6最高管理层对公司的价值创造负有责任研究开发生产营销管理最高管理层资本投资者股东债权人资本回报-利息支付-股息支付-股票价格上涨物质方面的投资回报—收入—现金流量企业7（三）会计报表与企业家的职责的关系职责一：将企业做大—拥有更多的资金—资产负债表职责二：将企业做强—创造更多的利润—利润表职责三：控制企业风险—拥有更多可支配的现金—现金流量表职责四：回报股东—增加股东权益—股东权益变动表8（四）会计信息的内容资金利润现金股东权益变动资产权益收
3、入费用流入流出年初年末资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表9二、会计报表信息的内涵10（一）、资产：企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括：1、流动资产：一年内消耗或转化的资产。货币----原材料-----产品-----应收款-----货币2、长期资产：消耗或转化期限在一年以上。固定资产无形资产投资性房地产长期投资长期待摊费用11报表日期2007-12-312008-12-312009-12-312010-06-30流动资产货币资金4,722,710,000.008,093,7
4、20,000.009,743,150,000.0010,268,900,000.00应收票据101,046,000.00170,613,000.00380,760,000.00179,851,000.00应收账款46,407,200.0034,825,100.0021,386,300.0028,759,600.00预付款项6,825,620.00741,639,000.001,203,130,000.001,491,650,000.00应收利息3,584,400.002,783,550.001,912,600.0049,443,
5、800.00其他应收款86,114,300.0082,601,400.0096,001,500.0069,410,900.00存货2,304,820,000.003,114,570,000.004,192,250,000.004,495,330,000.00一年内到期的非流动资产----17,000,000.00--流动资产合计7,271,500,000.0012,240,800,000.0015,655,600,000.0016,583,300,000.00贵州茅台(600519)资产负债表12报表日期2007-12-3120
6、08-12-312009-12-312010-06-30非流动资产持有至到期投资58,000,000.0042,000,000.0010,000,000.0060,000,000.00长期股权投资4,000,000.004,000,000.004,000,000.004,000,000.00固定资产净额1,826,980,000.002,190,170,000.003,168,730,000.003,731,220,000.00在建工程994,453,000.00582,861,000.00193,956,000.00277,6
7、33,000.00工程物资11,931,400.0062,369,000.0024,915,000.0028,534,500.00无形资产249,274,000.00445,208,000.00465,551,000.00463,868,000.00长期待摊费用12,477,300.0010,146,500.0021,469,600.0018,891,800.00递延所得税资产52,849,600.00176,681,000.00225,421,000.00166,372,000.00非流动资产合计3,209,970,000.0
8、03,513,440,000.004,114,040,000.004,750,520,000.00资产总计10,481,500,000.0015,754,200,000.0019,769,600,000.0021,333,800,000.00贵州茅台(60051
