编制报表前的准备工作内容.ppt

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1、第八章编制报表前的准备工作第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第三节对账和结账第四节财产清查第五节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容会计循环的过程：凭证账簿报表一、编表前准备工作的意义川流不息、循环往复的过程会计，川流不息、循环往复的1、会计期间--人为地将川流不息循环往复的会计循环划分时间段落按权责发制进行会计核算。2、编制凭证登记账簿--对会计业务进行分类归集、汇总、试算等等。3、凭证账簿的记录是否正确—要进行清查，核对。企业生产经营活动二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查资产、核实债务3、编制工作底稿4、对账5、结账总

2、的要求：做到“四相符”,账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。第二节期末账项调整一、为什么要进行期末账项的调整？有些业务的发生，例如：订报纸，利息支付等，涉及到收入和费用的实际发生期与实际收付期问题。收入和费用的实际发生期-----收入的实现期间和费用的应负担期间（收入和费用的应归属期间）。收入和费用的实际收付期-----实际收到款项或实际付出款项的期间。实质---------权责发生制与收付实现制（会计基础）。会计基础是会计上认定营业收入和支出的标准。它主要有两种，即：权责发生制与收付实现制。权责发生制（又称应计制）----企业对各项收入和费用的认定，一律

3、以其实际发生期即应归属期作为标准，而不考虑款项的实际收付时间。也就是说，凡应归属本期的收入和费用，不论其是否实际收到或付出款项，在会计上均作为本期的收入和费用处理；反之，凡不应归属本期的收入和费用，即使已经收到或付出款项，在会计上也不能作为本期的收入和费用处理。采用它，核算手续较为麻烦，但能使各会计期间的收入和费用实现合理的配比关系，使所计算的收支和盈亏指标较为正确。这是国际上通行的做法。我国会计准则规定，企业单位的会计核算应以权责发生制为基础。收付实现制（又称现金制）-----指企业单位对各项收入和费用的认定，是以款项的实际收付作为标准。也就是说，凡属本期实

4、际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用记账；反之，凡本期末实际收到款项的收入和未付出款项的费用，即使应归属于本期，也不能作为本期的收入和费用记账。由于它不考虑跨期收支问题，每个会计期末，不需要进行账项调整，所以，采用之会计处理手续简单。但是，不考虑收支的合理配比，使其所计算的收支和盈亏指标也就不够正确。企业单位不宜采用它。二、期末账项调整在采用权责发生制的情况下，企业期末应进行调整的事项主要有三类：应计项目、递延项目和其他项目。1、应计项目1）应计收入应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，如应计出租包装物租

5、金收入、应计银行存款利息收入等。这些收入因未收到款项，平时未予记录，但期末必须查明，通过“其他应收款”账户，予以调整。举例：见教材P.186.2）应计费用应计费用是指本期已经发生而尚未付出款项的各项费用，如应计借款利息、应计水电费、应计设备修理费等。这些费用因未付出款项，平时未予记录，但期末必须查明，通过“预提费用”账户，予以调整。举例：见教材P.187.2、递延项目所谓递延项目是指已经收入或付出款项，但尚未实现的收入或发生的费用，它包括预付费用和预收收入。1）预收收入预收收入是指尚未提供商品或劳务之前，企业先行收取的款项，这些款项所代表的收入在后续会计期间随

6、着商品或劳务的提供而实现。企业的预收收入主要是预收货款。现行会计准则规定，企业的预收货款业务应在“预收账款”账户核算；同时还规定，当企业的预收货款业务不多时，可以不设“预收账款”账户，而将预收的货税款直接记入：“应收账款”账户。也就是说，企业对预收货款这种预收收入的调整，平时是随着商品销售的实现而随时进行的。举例：见教材P.188.注意：企业的预收收入，还包括其他业务的预收收入，如：预收出租包装物的租金收入等。理论上应设置“其他预收收入”账户核算，但这类收入的情况并非很多，所以现行会计准则规定对此类业务不设置专门的账户，而是把它视为一种暂收款，合并在“其他应付

7、款“账户内核算。预收出租包装物租金时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；将已实现部分调整计入本期收入时，借记“其他应付款”账户，贷记“其他业务收入”账户。2）预付费用预付费用是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用。如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。预付费用应根据后续会计期间的受益比例，合理地在12月内进行分摊。会计上对预付费用的调整是通过“待摊费用”账户核算。举例：见教材P.189.3、其他项目期末的账项调整，还有计提固定资产折旧、计提资产减值准备和应交税金等等。1）固定资产折旧A.定义：固定资产

8、、残值（收回残料或变价处理的价值）、净