编制报表前的准备工作4

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1、第八章编制报表前的准备工作第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第三节对账和结账第四节财产清查第五节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产,核实债务3、对账4、结账5、编制工作底稿第二节期末账项调整一、应计收入的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。管理费用其他应收款银行存款20002000200020020002000200020062006200①②③⑤

2、④业务说明：①②③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账例-1二、应计费用的账项调整如应付金融机构的借款利息等企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。银行存款预提费用管理费用300030003000100030003000300010001000010000①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账例-2三、收入分摊的

3、账项调整本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。营业收入预收账款银行存款100010001200012000①②业务说明：①预收收入登记入账②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账例-3四、费用分摊的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。银行存款待摊费用管理费用480004800040004000①②业务说明：①预付全年保险费48000元登记入账②各月末分摊本

4、月应负担的保险费4000登记入账记入费用科目例-4第三节对账和结账（一）对账定义：对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作分为三步：账证核对账账核对账实核对（二）结账定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。结账的程序：1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下：①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。③将损益类科

5、目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月(季、年)发生额的(如各项收入、费用账户等)，应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月(季)合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏；需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月末为止的累计发生额，还应在月(季)结下面再单列一行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至余额栏。①办理月结②办理季结③办理年结第四节财产清查一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行

6、盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。财产清查的作用：1、确保核算资料的真实可靠2、健全财产物资的管理制度3、促进财产物资的安全完整及有效使用4、保证结算制度的贯彻执行按清查对象范围按清查时间财产清查全部清查局部清查定期清查不定期清查二、财产清查的分类三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序成立清查组织业务准备工作将有关账簿登记齐全，结出余额；财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额；准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。实施财产清查（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实

7、存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法四、财产清查结果的账务处理财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈。当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。库存现金、库存商品原材料、固定资产××××××库存现金、库存商品、原材料××××××管理费用营业外收入××××××★不包括盘盈固定资产为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户该账户下

8、设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户（一）存货清查结果的账务处理一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成