房产部经纪人岗前培训课件——税费计算课件.ppt

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1、详解北京市二手房交易所涉及税费9/8/20211房产部经纪人岗前培训—税费计算二手房交易税费详解目录二手房交易税费计算房产经纪业务收费标准9/8/20212房产部经纪人岗前培训—税费计算一、北京市二手房交易中涉及到的税费共有八种：①印花税（包括交易印花税、房产证印花税）②契税③营业税④城市建设维护税、教育费附加税⑤个人所得税⑥土地增值税⑦土地出让金⑧综合地价款一般所说营业税是这三者的合一9/8/20213房产部经纪人岗前培训—税费计算买卖双方各交什么税？印花税买方契税土地出让金印花税营业税卖方个人所得税土地增值

2、税综合地价款（经济适用房）土地出让金（按优惠价或标准价购买）9/8/20214房产部经纪人岗前培训—税费计算一般税费、特殊税费①印花税②契税③营业税④个税⑤土地增值税①土地出让金已购公房特有特殊税费②综合地价款经济适用房特有一般税费9/8/20215房产部经纪人岗前培训—税费计算二、各项税费解释1、印花税概念解释：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税，这里特指交易印花税纳税人：买卖双方税率：以前是0.05%。自2008年11月1日起，免征征收范围：所有二手房交易9/8/20216房产部经纪人岗前

3、培训—税费计算2、契税概念解释：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。纳税人：买方税率：普通住宅：90㎡以下税率为1%90㎡以上140㎡以下1.5%非普通住宅：税率为3%9/8/20217房产部经纪人岗前培训—税费计算契税征收有哪些优惠政策？优惠一：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税；（比如拆迁户可免契税）；优惠二：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；优惠三：按《继承法》规定

4、的法定继承人继承房屋权属，免征契税；9/8/20218房产部经纪人岗前培训—税费计算优惠四：居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房，按新购商品房与出售已购公房成交价的差额计征契税；优惠五：房屋交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付方缴纳款；优惠六：对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋所有权证变更登记，免征契税。9/8/20219房产部经纪人岗前培训—税费计算3、营业税概念解释：营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。纳税人：卖方税率：成交价×

5、5.5%或差额×5.5%9/8/202110房产部经纪人岗前培训—税费计算营业税缴纳细则1、产权证不满2年的普通住宅交易时，营业税按差额×5.5%计算，其中产权证时间以取得房产证或契税完税证明为准；2、对个人购买普通住宅超过2年（含）转手交易的，销售时免征营业税；9/8/202111房产部经纪人岗前培训—税费计算3、产权证不满2年的非普通住宅交易时，营业税按成交价×5.5%计算；4、产权证满2年的非普通住宅交易，营业税按差额×5.5%计算；9/8/202112房产部经纪人岗前培训—税费计算4、个人所得税1、税种解析

6、：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税，房屋出售所得也是应税所得之一2、纳税人：卖方3、税率：成交价的1%或差额的20%注：（1）差额20%的计算公式为=（转让收入—购房原值—转让环节交纳的税费—合理费用）×20%9/8/202113房产部经纪人岗前培训—税费计算公式中的几个概念解释——购房原值：商品房购房原值是指购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费——合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。注：虽然第二种计算方式可以扣除一些费用，但也不

7、是无限制的扣除，国家规定最高扣除额为：（1）已购公有住房、经济适用房扣除限额为房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房扣除限额为房屋原值的10%9/8/202114房产部经纪人岗前培训—税费计算个人所得税的优惠政策优惠一：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税优惠二：对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金9/8/202115房产部经纪人岗

8、前培训—税费计算5土地出让金概念解释：国家作为土地所有者将其一定年限的国有土地使用权出让给受让人，并向受让人收取的土地使用权价格。是政府要收取的土地收益(地租)，即土地所有者出让土地使用权的交易价款。征收对象：再上市获得土地使用权的已购公房9/8/202116房产部经纪人岗前培训—税费计算土地出让金缴纳标准买方：无论是成本价，还是优惠价或标准价，买方都需要按