中国内地企业所得税与香港利得税的差异比较与影响分析.pdf

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1、税务筹划中国内地企业所得税与香港利得税的差异比较与影响分析北京万源工业有限公司沈玲玲随着“一国两制”构想的提出与实践，香港特别行政区实行独立的产品部分于香港境内制造财政预算，社会主义制度与资本主义制度共存、共荣。中央人民政府不一分摊(一般按照50％的比在香港征税，香港施行独立的税收制度，自行立法规定税种、税率、税收率分摊)宽免以及其他税收事务。香港税法因其特殊历史原因以及政治、经济、从非金融机构给借款方的借款供应于香港境内提供的借贷一文化背景等环境影响，与内地税法之间实质上存在区别，香港税法与内获取利息地全额征税地税法各有其独一无二的税收地位。租赁收入租赁资产所在地香港境外资产一

2、免税对于总部设在香港，主要附属公司与内地经营注册的公司，在日常经营过程中，受到两地税法的双重制约。本文将主要介绍香港的企业不动产处置利资产所在地香港境外资产润一免税所得税(利得税)的特点，最后对两地企业所得税对该类公司的影响进行分析。合同于香港境内生效—全一一般许可费用与贸易利润一致额征税、香港利得税的主要特点由于税收管辖权和税制结构的不同，中国内地和香港征收的税种跨境运输利润通常为乘客和货物的乘客或货物于香港境内启和征税范围也存在巨大的差异。中国内地主要以增值税、消费税等流起运地运—全额征税转税的间接税为主，以企业和个人所得税等直接税为辅。而香港则没同时，在香港税法中，对于属地

3、原则也有一些例外规定，主要集中有以利得税和薪俸税等直接税为主，间接税主要为印花税，没有增值税于香港税务条例第十五条。主要有：于香港放映电影、录影带等取得的和营业税等流转税。收入；于香港取得的与固定资产、无形资产投资支出没有关联的补助收因香港没有流转税，印花税金额较小，薪俸税与企业经营无直接关入。系，两地税法中，企业所得税，利得税的差异与万源国际的经营的影响(三)资本性收益与经营性收益界定较大。下面就重点介绍香港利得税与内地企业所得税所不同的特点：为了鼓励投资和资本流动，香港税法的另一个重要特点是对于资(一)香港利得税概况本项下的收益，即有关处置长期、非经营性资产(如固定资产、长期

4、投香港利得税等与内地的企业所得税类似，对企业经营所得征税。资)所产生的收益，不计人应纳税。在实际业务中，有关的资产是资本利得税征收条件如下：性的还是经营性，主要看取得该资产的目的，一般的划定标准主要有任何人士在香港经营活动(包括任何行业、专业或业务)；该人士从某行业，专业或业务获得利润，而售卖资本所产生的利润除外；该利润要素主要划定标准在香港形成或从香港获得；根据香港鼓励、吸引投资和资本流动的政策一项资产购置的目的为个人娱乐、产生收入或者交特点，从地域上和收入性质对利得税的范围进行约束，香港的利得税征处置主要目的易，如果既不是个人收入又不是用于经营，则资产收范围较内地所得税小。的

5、取得很可能以经营为目的。(二)属地原则交易的目的为盈利，是认定一项行为为经营的重要如上述就税收管辖权的描述，香港只对在香港境内产生或得自香但不是决定因素。在缺乏直接证据的情况下，需要港的利润征收利得税。但香港与内地等外部经济实体关系紧密，许多动机从具体实际情况了解卖方的目的。经济行为都并非独自在香港完成。如何判定一项收益是否来自于香以借款购置资产，特别是不动产，通常是以经营为港，经过多年案例法的积累，一般按照以下原则进行认定目的的重要表征。利润种类因素利润类型持有时间对资产的短期持有更可能存在于经营中，当然，也两种合同都于香港境内生会存在许多例外情况。效一全额征税同类型交易频假如

6、发生多量同类交易，则容易被认为是在实行经贸易利润购买与销售合同生效两种合同都于香港境外生次营。地点效一免税已执行的辅助如果进行的辅助工作是为了增加资产的价值以更任意一种合同于香港境内工作利于出售，则容易被认为是经营生效一预设为全额征税导致变现的环如资产是在紧急的情况下的变现的，则会认为没有交易上市证券交易证券的交易所所证券交易所在香港境外的境进行经营的计划利润在地一免税由于香港经济相对发达，大额资本流动频繁，且涉及额度较大，所交易非上市证购买与销售合同的生两种合同都于香港境外生以有关资本流动收益是否能界定为资本性的，长期以来一直是公司利券利润效一免税⋯⋯．．一得税申报和征收的焦点

7、，在实务中也有大量的案例可供参考和借鉴。巾U厄±=厂己：±且／I、产品于香港境内制造—全(四)扣除项目制造业利润需区分制造生产是基额征税与确认收益的原则一致，利得税允许扣除的项目界定为在任何期錾_}inT÷f下转第259页)MI’JleyChina财经界255税务筹划越权收费、乱设收费标准、自我创收等违规征收行为；另一方面，严格按所采取的做法是将非税收入监管的职能分配于多个职责不同的职照相应法规、规章的要求行使收费权利，不该收的项目坚决不收，不该能机构，从而建立一个包括论证、监控