高财第三章 所得税会计习题答案.doc

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1、第八章企业合并第三章所得税会计习题答案练习题1．答案：20×8年年末“递延所得税资产”的账面余额=年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×25%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元×25%=6.25万元。2、答案：（1）20×8年初“递延所得税负债”的贷方余额为330万元；（2）20×8年年末“递延所得税负债”的贷方余额=(330÷33%+350)×24%=324（万元）；（3）20×8年“递延所得税负债”借方发生额=330－324=6（万元）。3、答案：20×1年应税所得税税额=（500+5+10－30

2、+15－6）×25%=123.5（万元）4、答案：本期“递延所得税资产”的发生额=540÷15%×（25%-15%）+3720×25%-720×25%=1110（万元）5、答案：20×4年应纳税暂时性差异的余额为4万元。项目20×2年20×3年20×4年原值202020会计折旧444税法折旧6.675.334会计账面价值16128税法计税基础13.33843第八章企业合并应纳税暂时性差异余额2.6744综合题1、答案：(1)计算应交所得税应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15+预计保修费用5）×25

3、％=25(万元)(2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×25％=3.75(万元)②预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×25%=1.25(万元)(3)计算所得税费用该公司所得税账务处理是：借：所得税费用27.5递延所得税资产1.25贷：应交税费——应交所得税25递延所得税负债3.7520×1年所得税费用为27.5万元。2、答案：（1）根据上述资料，将计算结果填列如下：年份20×1年末20×2年末2

4、0×3年末20×4年末（已清理）固定资产原值120120120O减：累计折旧040700固定资产净值1208050O减：减值准备02020O3第八章企业合并固定资产净额12060300税法计算的累计折旧040800计税基础12080400可抵扣暂时性差异O20100递延所得税资产余额05(20×25%)2.5(10×25%)0本期所得税费用0－52.52.5(2)列出会计折旧与税收折旧的计算过程①20×2年折旧额=(120-0)÷3=40(万元)20×3年折旧额=(120－40-20-0)÷2=30(万元)20×4

5、年折旧额=(30-0)÷1=30(万元)②税收每年折旧额=(120-0)÷3=40(万元)(3)对递延所得税进行账务处理20×2年：借：递延所得税资产5贷：所得税费用520×3年：借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.520×4年：借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.53