财务会计分录大全 (1).doc

财务会计分录大全 (1).doc

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1、《企业财务会计》主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1.将款项交存银行,根据有关凭证:借:其他货币资金—XXX贷:银行存款2.办理有关业务时:借:材料采购(采购材料物资时)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金—XXX借:管理费用(购买办公用品) 贷:其他货币资金—信用卡存款借:短期投资(在证券市场购买股票、债券时) 贷:其他货币资金—存出投资款3.多余款退回时借:银行存款 贷:其他货币资金—XXX二、库存现金长短款的业务处理1.库存现金长款时:借:库存现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后处理:(1)属于应支付给有关人员或单位的库存现金

2、借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:其他应付款—XXX(2)属于无法查明原因的库存现金:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:营业外收入2.库存现金短款时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:库存现金查明原因后处理:(1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金:借:其他应收款—XXX 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金:借:管理费用 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一.应收账款的核算1.发生应收账款时:销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时:借:应收账款(贷方

3、合计数) 贷:主营业务收入   应交税费—应交增值税(销项税额)   银行存款/库存现金(代垫运杂费)应收票据到期无法收回时:借:应收账款(票据金额) 贷:应收票据(票据金额)2.收回应收账款时:收到款项存入银行:借:银行存款(实际收到金额) 贷:应收账款(实际收到金额)收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时:借:应收票据(票据金额) 贷:应收账款(票据金额)二.采用总价法计算库存现金折扣的核算1.销售实现时:借:应收账款(贷方合计数) 贷:主营业务收入(总价收入额)   应交税费—应交增值税(销项税额)   银行存款/库存现金(代垫运杂费额)2.折扣期内收到货款时:实

4、际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借:银行存款(实际收到金额)财务费用(折扣额=收入×折扣率) 贷:应收账款(账面价值)3.超过折扣期后收回货款时:全额收回货款。借:银行存款(实际收到金额=账面价值) 贷:应收账款(账面价值)三.按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。计算公式:期末应收账款余额×计提比例当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方(或借方)余额1.发生坏账时:借:坏账准备(坏账损失额) 贷:应收账款(坏账损失额)2.已确认的坏账又收回时:借:应收账款(收回金额) 贷:坏账准备(收回金额)借:银行存

5、款(收回金额) 贷:应收账款(收回金额)3.期末计提时:(1)计算出当期应提取的坏账准备为正数时:提取坏账。借:资产减值损失——计提坏账准备(当期应提取的坏账准备)贷:坏账准备(当期应提取的坏账准备)(2)计算出当期应提取的坏账准备为负数时:冲销多提坏账。借:坏账准备(当期应冲销的坏账准备) 贷:资产减值损失——计提坏账准备(当期应冲销的坏账准备)(3)计算出当期应提取的坏账准备为零时:不必做账务处理。四.应收票据的核算:1.取得票据是:(1)销售商品取得:借:应收票据(票面金额)银行存款/应收账款(差额) 贷:主营业务收入(不含税销售额)   应交税费—应交增值税

6、(销项税额)(2)抵付应收账款取得:借:应收票据(票面金额) 贷:应收账款(票面金额)第9页共10页2.持票期间:(1)持票到期:不作账务处理(2)背书转让、办理采购时:借:材料采购(采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应收票据(票据金额)银行存款/应付账款(差额)(3)办理贴现时:到期值=票据面值×(1+票面利率÷360×票据期限)贴现利息=到期值×贴现利率÷360×贴现天数贴现利息=到期值×贴现利率÷12×贴现月数贴库存现金额=到期值-贴现利息借:银行存款(贴库存现金额)(财务费用) 贷:应收票据(票据面值)3.票据到期时:(1)承兑人如约付款:持票到

7、期:不带息票据   借:银行存款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值)带息票据借:银行存款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值)   财务费用(利息)(持有期间未计提利息)或     借:银行存款贷:应收票据(票据账面价值)(持有期间已计提利息)或     借:银行存款贷:应收票据(票据账面价值) 财务费用(未计提的利息)(持有期间计提一部分利息)(2)承兑人无力承付:(商业承兑汇票)①持票到期的票据不带息票据  借:应收账款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值)带息票据借:应收账款(到期值) 贷:应收票据(票据金额)   财务费用(差额)②背书转让的票据  借

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