财务会计分录大全 (1).doc

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1、《企业财务会计》主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1．将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金—XXX贷：银行存款2．办理有关业务时：借：材料采购（采购材料物资时）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—XXX借：管理费用（购买办公用品）　贷：其他货币资金—信用卡存款借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）　贷：其他货币资金—存出投资款3．多余款退回时借：银行存款　贷：其他货币资金—ＸＸＸ二、库存现金长短款的业务处理１．库存现金长款时：借：库存现金　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金

2、借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：其他应付款—ＸＸＸ（2）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：营业外收入２．库存现金短款时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一．应收账款的核算1．发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方

3、合计数）　贷：主营业务收入　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：借：应收账款（票据金额）　贷：应收票据（票据金额）2．收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）　贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）　贷：应收账款（票据金额）二．采用总价法计算库存现金折扣的核算1．销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）　贷：主营业务收入（总价收入额）　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费额）2．折扣期内收到货款时：实

4、际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额＝收入×折扣率）　贷：应收账款（账面价值）3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）　贷：应收账款（账面价值）三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。计算公式：期末应收账款余额×计提比例当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额1．发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）　贷：应收账款（坏账损失额）2．已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）　贷：坏账准备（收回金额）借：银行存

5、款（收回金额）　贷：应收账款（收回金额）3．期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）　贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。四．应收票据的核算：1．取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款／应收账款（差额）　贷：主营业务收入（不含税销售额）　　　应交税费—应交增值税

6、（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）　贷：应收账款（票面金额）第9页共10页2．持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理采购时：借：材料采购（采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（票据金额）银行存款／应付账款（差额）（3）办理贴现时：到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数贴库存现金额＝到期值－贴现利息借：银行存款（贴库存现金额）（财务费用）　贷：应收票据（票据面值）3．票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到

7、期：不带息票据　　　借：银行存款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）带息票据借：银行存款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）　　　财务费用（利息）（持有期间未计提利息）或　　　　　借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或　　　　　借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）　财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）①持票到期的票据不带息票据　　借：应收账款（票据面值）　贷：应收票据（票据面值）带息票据借：应收账款（到期值）　贷：应收票据（票据金额）　　　财务费用（差额）②背书转让的票据　　借