转让定价及其我国相关税务管理培训课件.ppt

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1、第五章转让定价及其我国相关税务管理第一节：转让定价及其避税的功能与作用第二节：转让定价的税务规制第三节：转让定价的管理的原则与方法第四节：预约定价协议一个通俗的比方亲兄弟俩之间准备过户房子。哥哥将一套市场价500万的房子以400万出手给弟弟。也就是说，这笔交易的转让定价为400万。哥俩一个愿卖一个愿买，又省去了中介手续费。从表面上看，这笔买卖天经地义。但当房地产交易中心核定契税时，却不会按400万的价格计算，反而是按500万的市场价格或可接受的核定价格进行计税。这就是关联方转让定价与国家税收管理的一个生活

2、化例子。第一节：转让定价及其避税的功能与作用一、国际转让定价概念二、转让定价的使用范围三、关联企业进行转让定价的途径一、国际转让定价概念1、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。总-分公司母-子公司每年避税300亿解读中国外企避税招数招数：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷款

3、利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险。52、国际转让定价发生在跨国公司集团内部交易方面的转让定价被称为国际转让定价。请思考：为什么转让定价为世界各国认为是不可接受的避税方法：转让定价的特点：人为而非按市场交易原则来确定交

4、易价格。在经济交往中需发挥自由市场竞争利益。3、国际转让定价的特点：一项交易的转让价格既可以等于市场自由竞争所形成的价格，也可以不等于市场自由竞争价格。转让定价特殊性决定了它在跨国公司集团的内部管理和国际避税方面有广泛的用途二、转让定价的使用范围（一）转让定价范围国际转让定价可用于跨国公司(企业)内部设在不同国家的各机构之间(总公司与分公司之间、分公司与分公司之间)的交易以及跨国关联企业之间的交易。请问：总分公司与母子公司的区别？总公司与分公司属于同一法人企业，分公司隶属于总公司，是总公司的派出机构，不能

5、脱离总公司而独立存在。在财务上独立，在法律上不独立。母子公司：法律上独立，但存在一定的管理、资本和控制关系的企业。（关联企业）共同点：具有共同的相关经济利益（二）跨国关联企业1、什么是关联企业：分设在不同的国家，相互之间具有关联关系的一组企业。一家企业控制了另一家企业，或者一家企业与另一家企业同被一家第三方企业所控制，则这两家企业之间就具有关联关系，二者就属于关联企业。2、关联企业的判定标准常见的有两种：一是股权判定法：以持有企业股权的比例来判定是否构成关联企业。如有的国家：丹麦、法国、意大利、瑞士、新西

6、兰）规定持有股权的比例达到50%。有的国家（德国、西班牙等）规定持有股权的比例达到25%。二是实际管理判定法是依据企业间事实上的控制关系来判定是否构成关联企业，遵循实质重于形式，而不问持有股权的比例。例如对于像美国某些股权十分分散的公司来说，拥有其5%或5%以下的股份就足以控制这些企业。如日本规定：企业之间控股虽达不到规定的比例，但只要符合以下四种情况之一，便可认定为关联企业：企业一方至少有一名常务董事以及一半以下管理人员有另一方派出；（2）企业一方的经营资金一半以上是与企业另一方贷入或提供借款担保；（3

7、）企业一方购进销售的商品一半以上是与企业另一方进行的；（4）企业一方的生产经营活动必须依靠企业另一方提供产权或专有技术才能正常进行。3、两范本对关联企业的一般判定标准1、国际经合组织和联合国分别制定的国际税收协定范本中也规定，凡符合下述两个条件之一者便构成跨国关联企业关系：（1）一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；（2）同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。4、我国的规定1）旧判定标准国家税务总局在《关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》》〔国税发

8、（1992）237号〕；《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》〔国税发（1992）242号〕中除了规定按股权25%。比重标准判定关联企业外，还规定了判定关联企业的其他六条标准，其内容是：1、企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业支付；2、企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；3、企业的生产经营活动