初级会计实务资产分录.docx

《初级会计实务资产分录.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、现金清查现金溢余现金短缺的会计处理借:库存现金借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:库存现金查原因查原因借:待处理财产损溢贷借:其他应收款贷:其他应付款贷:待处理财产损溢无法查明原因:贷：营业外收入无法查明原因：借:管理费用应收票据的账务处理◆取得◆贴现①因销售商品、提供劳务取得票据借:银行存款(实际收到的金额)借:应收票据财务费用(贴现息)→票据到期值×贴现率×贴现天数/360贷:主营业务收入等贷:应收票据(结平余额)应交税费——应交增值税(销项税额)◆到期②因债务人抵偿前欠货款取得票据:①到

2、期收回票款借:银行存款借:应收票据贷:应收票据贷:应收账款②到期无法收回票款:借:应收账款◆背书转让贷:应收票据借:材料采购/原材料等(物资成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应收票据(结平余额)银行存款(差额,或借记)应收账款财务处理借:应收账款(入账价值)贷:主营业务收入(商业折扣后的价款)应交税费—一应交增值税(销项税额)银行存款(代垫的运杂费)预付账款财务处理其他应收款◆账务处理借出差旅费时预付款项时借:其他应收款借:预付账款贷:库存现金贷:银行存款报销时企业收到所购物资时借:管理费

3、用库存现金借:材料采购/原材料等贷:其他应收款应交税费—交增值税(进项税额)贷:预付账款当预付价款小于所购货物所需支付的款项时借:预付账款贷:银行存款当预付价款大于所购货物所需支付的款项时:借:银行存款贷:预付账款应收款项减值计算当期应计提的坏账准备=坏账准备的应有余坏-账准备的已有余额坏账准备的应有余额=应收账款期末余额×坏账准备计提比例=应收账款账面余额一预计未来现金流量现值财务处理(1)计提与转回。坏账准备的应有余额-坏账准备的已有余额＞0时:借:资产减值损失减少账面价值贷:坏账准备(计提)

4、坏账准备的应有余额一坏账准备的已有余额<0时借:环账准备(转回)增加账面价值贷:资产减值损失「提示」计提和转回均不影响应收账款的账面余额。(2)实际发生坏账/坏账转销。借:坏账准备贷:应收账款不影响账面价值「提示实际发生坏账使得应收账款的账面余额减少。(3)收回已转销的坏账。借:应收账款货:坏账准备减少账面价值借:银行存款贷:应收账款「提示」收回已转销的坏账不影响应收账款交易性金融资产的特点◆科目设置交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益◆账务处理借:交易性金融资产—成本→公

5、允价值投资收益→交易费用应收股利→已宣告但尚未发放的现金股利应收利息→已到付息期但尚未领取的利息贷:其他货币资金等→实际支付的款项提示』注意题干中对交易费用的表述:“另支付”还是“购买价款中包含。交易性金融资产的持有◆被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入借:应收股利/应收利息贷:投资收益借:其他货币资金等贷:应收股利/应收利息◆持有期间公允价值变动借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(或相反)交易性金融资产的出售借:其他货币资金等贷:交易性金融资产——成本(初始入账金额)——

6、公允价值变动(或借记)投资收益(或借记)→借贷差=出售时的公允价值一出售时的账面余额借:公允价值变动损益→累计公允价值变动=出售时的账面余额一初始入账金额贷:投资收益(或相反)「提示1』出售时的投资收益=出售时的公允价值-初始入账价值实际成本法下的科目设置◆购入材料的账务处理(1)发票账单与材料同时到达的情况借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等(2)发票账单已到,材料未到的情况借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等借:原材料贷:在途物资(3)材料已到,发

7、票账单未到的情况:月末(暂估入账)借:原材料贷:应付账款—暂估应付账款下月初(冲回)借:应付账款—暂估应付账款贷:原材料收到发票账单,按照实际金额:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等◆发出材料的账务处理借:生产成本制造费用管理费用等贷:原材料计划成本法◆科目设置实际成本法:在途物资计划成本法:材料采购◆外购材料的账务处理(1)发票账单已到,材料未到的情况借:材料采购(实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)发票账单未到,材料已到的情况月末(按照计划成本

8、暂估入账)借:原材料(计划成本)贷:应付账款—暂估应付账款下月初(冲回)借:应付账款—暂估应付账款贷：原材料收到发票账单,按照实际金额借:材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款等借:原材料(计划成本)贷:材料采购(计划成本)(3)发票账单与材料同时到达的情况借:材料采购(实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等材料成本差异借:原材料(计划成本)贷:材料采购(计划成本)材料成本差异=实际成本-计划成本（>0超支差异，<0节约差异）入库分录与