初级会计实务分录汇总

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1、58初级会计实务分录汇总第一章资产第一节货币资金1.现金清查的账务处理（1）.盘盈审批前借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（2）.盘亏审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢2.其他货币资金的账务处理（1）取得时借：其他货币资金贷：银行存款（2）使用时借：原材料/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金（3）收到退回的其他货币资金多余款项时借：银行存款贷：其他货币资金58第二节应收及预付账款1.应收票据的账务

2、处理（1）取得应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回款项时借：银行存款贷：应收账款（3）到期未收回时借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据（5）票据转让时借：原材料/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（或贷方）2.应收账款的账务处理（1）赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（代垫款项）（2）发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款5

3、8（3）转为商业汇票结算时借：应收票据贷：应收账款3.预付账款（1）付款时借：预付账款贷：银行存款（2）收货时（一预到底）借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）付余款时借：预付账款贷：银行存款4.其他应收款（1）发生时借：其他应收款贷：银行存款/原材料等（2）还款、扣款时收到保险公司赔款借：银行存款贷：其他应收款收到为职工垫付款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款5.坏账准备的账务处理（1）计提、补提：坏账尚未发生借：资产减值损失贷：坏账准备（2）坏账准备提多了，冲销借：坏账准备贷：资产减值

4、损失（3）坏账损失，实际发生坏账时（又称转销无法收回备抵法核算的应收账款）借：坏账准备贷：应收账款（4）已确认的坏账准备又重新收回时（又称收回已转销的应收账款）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款58贷：应收账款第三节交易性金融资产交易性金融资产账务处理（1）取得时借：交易性金融资产-成本投资收益应收股利/应收利息贷：其他货币资金（2）持有期间收到买价中包含的现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息被投资单位宣告发放现金股利/债券利息借：应收股利/利息贷：投资收益实际收到现金股利/利息时借：银行存款贷：

5、应收股利/利息（3）资产负债表日按公允价值调整账面余额公允价值＞账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值＜账面余额借：公允价值变动贷：交易性金融资产-公允价值变动（4）处置交易性金融资产按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益58按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益（或借）第四节存货原材料1.购入材料(1)实际成本法下①发票与账单同时到达的采购业务借：原材料应交税费-

6、应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②已付款，材料尚未到达借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等材料到达、入库后借：原材料贷：在途物资③货款尚未支付，材料已经验收入库期末仍未收到发票账单，按材料暂估价值入账借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月初做相反会计分录冲回借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料④货款已预付，材料尚未验收入库预付货款时借：预付账款贷：银行存款材料入库时58借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时借：预付账款贷：银行存款2.发出材料（1）用于生产经

7、营借：生产成本（直接材料）制造费用（间接材料）销售费用（销售环节）管理费用（行政环节）在建工程（工程项目）委托加工物资（发出加工材料）贷：原材料（2）用于出售（日常经营活动）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料3.计划成本核算材料（1）购入时借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）入库借：原材料（计划成本）材料成本差异（或贷方）贷：材料采购（实际成本）（3）发出时借：生产成本等贷：原材料（计划成本）58材料成本差异（结转）（4

8、）结转差异借：材料成本差异（或贷方）贷：生产成本等（或借方）包装物1.生产领用包装物借：生产成本（组成部分）销售费用（不单独计价）贷：周转材料-包装物材料成本差异（或借方，计划成本法下结转差异）单独计价（同出售原材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（或借方）2.出租领用包装物借：其他业务成本贷：周转材料-包装