分录汇总-短期借款的账务处理.doc

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1、短期借款的账务处理　　1.利息不预提　　【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。　　　　借：银行存款　　　　　　20000　　　　贷：短期借款　　　　　　　20000　　【例l4-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例l4-1】中的借款还本付息。　　借：短期借款　　　　　　　　　　　　　20000　　　　财务费用　　　　　（20000×5%×0.5）500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20500　　2.利息预提　　【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款1000

2、00元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。　　1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下：　　　　借：银行存款　　　　　　l00000　　　　贷：短期借款　　　　　　　　l00000　　2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下：　　借：财务费用　　　　　　　500　　　　贷：应付利息　　　　　　　　500（100000×6%÷l2）　　（2月末预提当月利息的处理相同）　　3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下：　　借：应付利息　　　　　　　l500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　l500　　（第二、

3、三季度的会计处理同上）　　4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下：　　借：短期借款　　　　　　l00000　　　　贷：银行存款　　　　　　　l00000【例l4-4】假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：　　（1）取得借款时：　　借：银行存款　　　　　　3000000　　　　贷：长

4、期借款——本金　　　3000000　　（2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时　　借：财务费用　　　　　　　20000　　　　贷：应付利息　　　　　　　　20000　　2006年12月31日　　计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）　　（3）2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。　　（4）2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：　　借：长期借款——本金　　3000000　　　　应付利息　　　　　　　700000　　　　财务费用　　　　　　　20000　　　　贷：银行存款　　　　　　

5、　3720000　　6.（分录）以银行存款偿还长期借款90000元。（2分）　　借：长期借款　　　　　　90000　　　　贷：银行存款　　　　　　　90000