出口退税会计分录.doc

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1、我企业是做鞋子的，本月购入所需原材料810万元，进项税税额137.7万元，内销销售额300万元，销项税税额51万元，出口货物离岸价折合人民币600万元。上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率13%。请出口退税高手帮忙教一下怎么计算的，会计分录怎么做。谢谢！1、购进原材料　　借：原材料810　　应交税费--应交增值税（进项税额）137.7　　贷：应付账款等947.7　　2、实现内销　　借：应收账款等351　　贷：主营业务收入300　　应交税费--应交增值税（销项税额）51　　3、实现外销时　　借：应收账款等600　　贷：主营业务收入600　　4、结转销售成本　　借：主营业

2、务成本　　贷：库存商品等　　5、计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理　　本月免抵退税不得免征和抵扣税额　　=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额　　=600*（17%-13%）-0　　=24　　借：主营业务成本24　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）24　　6、计算本月出口退税[上期留税额15.3万元]　　（1）当期应纳税额　　=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额　　=51-（137.7-24）-15.3　　=-78（即为本月末留抵税额

3、）　　（2）本月免抵退税额　　=600*13%　　=78　　（3）当期应退税额和免抵税额的计算　　按规定，当期期末留抵税额<=当期免抵退税额，则：　　应退税额=期末留抵税额=78　　免抵税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=0　　根据计算的应退税额：　　借：其他应收款--应收补贴款78　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税）78　　根据计算的免抵税额：　　借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）0　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税）0　　6、计算本月出口退税[上期留税额20万元]　　（1）当期应纳税额　　=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-本月免抵

4、退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额　　=51-（137.7-24）-20　　=-82.7（即为本月末留抵税额）　　（2）本月免抵退税额　　=600*13%　　=78　　（3）当期应退税额和免抵税额的计算　　按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则　　当期应退税额=当期免抵退税额=78　　当期免抵税额=0　　借：其他应收款--应收补贴款78　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税）78　　本月末留抵结转下期继续抵扣税额为4.7万元(82.7-78).