浅析中小企业内部控制.doc

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1、浅析中小企业内部控制一、中小企业加强内部控制的必要性内部控制是一个单位为了保证实现经营管理目标,在明确单位内部各职能部门职责权限和分工负责原则的前提下，在对业务活动进行组织、制约、考核和调节过程中形成一套完整严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制方法、程序和措施的总称。按其控制目的不同，可分为会计控制和管理控制。其总体目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，不仅能防范风险和控制舞弊，还能不断提高企业经营管理水平和可持

2、续发展能力。二、当前中小企业内部控制存在的主要问题当前，中小企业的内部控制存在诸多问题。大多数中小企业特别是小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点，相对大企业，具有一定的创新优势和较好的经营弹性。然而也不同程度存在组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等问题。就内部控制而言，主要存在以下问题：（1）不重视内部控制。中小企业管理者由于自身所限，往往认为凭个人直接控制和直接观察就能评价经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是小企业的普遍

3、状况。（2）内部控制程序不符合实际情况。中小企业在设置内部控制程序时往往不从企业自身实际情况岀发,而是照搬大型企业的模式，缺乏针对性和实用性。有的管理者贪大求全，不考虑企业自身的实用情况，而是一味地要求全面控制，结果适得其反，造成人力、财力的极大浪费，使企业花费不必要的开支，蒙受损失。（3）组织结构没有真正发挥效应。在经营权和所有权未分离的状况下，有些中小企业形式上虽也建立了董事会、监事会,但真正的法人治理结构并未到位，董事会和经营班子沟通不畅，董事会只是形式上的存在，顾不上什么授权和监管，更谈不上

4、内部控制。（4）内控监督不到位。内部控制监督是企业内部控制的一个重要组成部分，而不少中小企业没有设置内控监督机构，即使有也很大一部分隶属财务部门，其职能已严重弱化，不能准确评价财务信息及各级管理部门绩效。（5）奖惩制度不科学。有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并且执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度，加之无相应的检查考核内部控制实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性。三、我国中小企业内部控制现状形成的原因（1）企业内控环节具有局限性。我国传统的

5、内部控制管理过多地局限于生产领域，以降低各种生产成本作为内部控制管理的主要手段，忽视对生产的后续过程发生的内部控制费用的控制。（2）管理者经营理念和市场观念与实际脱节。在市场经济条件下，有些中小企业管理者并未适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，仍然存在着计划经济条件下的“等、靠、要”思想，没有真正成为自主经营、自负盈亏的主体，使内部控制管理不能起到应有的作用。（3）追求短期效益。中小企业的管理者的流动性较强，使企业行为明显出现阶段性。他们往往只注重“政绩工程”，为突出任职期间的工作业绩，他们很

6、少关心企业的后续发展。四、解决中小企业内部控制问题的对策（1）增强企业管理层的内控意识，提高管理素质。中小企业应该管理层通过各种学习，更新内控观念、转变思想、树立现代管理理念、重视内控。提高管理层的管理水平和管理思想，使他们充分意识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制得以正常发挥效用的关键。要使管理者明白正是这种让他们感到受限制的制度体系使企业的财务、生产、经营决策者在形式权利是多了一份制约，多了一份提醒，多了一道程序,才使得企业的资产多了一份安全，少了一份危险，企业经营决策多了一

7、份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。(2)优化企业组织结构。中小企业在设置组织结构过程中，必须从企业自身实际出发，结合自身的特点。按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，即不能极力要求面面俱到、贪求职能部门齐全，又不能简陋到连关键部门都不齐全，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到精简、高效、实用、协调、融洽。在机构设置时，一方面应对每一个部门的责任与权利予以明确规定，既要防止出现权力真空，又要避免权利重叠，使每一项业务都有专门机构和具体人员负责,又不能出现权利冲突想象；

8、另一方面，不仅要有助于部门和雇员之间的沟通，还要有助于消除部门间的障碍及为员工合作提供机会和环境。（3）建立良好的控制活动o建立良好的控制活动，加强对会计工作的控制。要求企业依据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计电算化工作规范》和国家统一会计制度，制定本企业会计制度，还要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制，以提高会计信息质量，优化会计业务流程，加强财会组织自身建设，充分发挥会