关于中小企业内部控制的浅析

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1、关于中小企业内部控制的浅析　　摘要：中小企业已成为我国经济增长重要支柱，为确保会计数据真实，预防舞弊行为，建立内部控制已成为当务之急。本文从中小企业内部控制制度存在的问题入手，进一步分析当前企业内部控制问题的原因，重点论述了如何健全、完善中小企业内部控制制度的措施。　　关键词：中小企业内控制度建立完善　　一、引言　　近年来，我国中小企业迅速发展，国内生产总值贡献率超过三分之一，已然成为我国经济增长的重要支柱。然而，在企业的发展过程中，其内部控制问题随着环境变化以及企业自身发展，显得越来越突出。我国中小企业一般并不专门建立内部控制制度，抑或是照搬国内外大型公司的模式，以致未能真正实现内部控

2、制的目标。因此，内部控制已经成为严重制约中小企业发展的一个重要瓶颈。　　二、中小企业内部控制现状及原因　　1.缺乏良好的内控环境　　控制环境是对企业内部控制建立、实施有重大影响要素的统称，所有企业的控制都依附于特定的控制环境之中。控制环境体现了企业管理层对于控制重要性的态度。很多中小企业管理者对内控制度的重要性认识不足，因此不愿意建立并执行内部控制制度。此外，他们对内部责任分配不尽合理，没有明确规定董事会、监事会、经理层等的职责、权限，所以导致了对权力监督的疏漏，各个岗位无法形成有效牵制，从而无法形成均衡的内部控制环境。　　2.内控主体的综合素质不高，对内控认识不深，制度不健全　　对一个

3、优秀的管理者而言，要想领导企业走向成功，不仅需要知识技能和业务操作能力，更需要拥有良好的道德素质和健全的法律意识。但有相当一部分中小企业的管理者作为内部控制工作的主要负责人，他们没有充分学习财政部制定的各项法律法规，这就给内部控制的建设以及实施造成了一定的困难。管理者对于内控制度的认识也过于片面，对内部控制制度的设计仅仅停留在内部会计控制上，而参与内控管理也局限在财务人员。许多中小企业内部控制制度不够全面，没有覆盖到企业各个业务领域和操作环节，从而导致了企业会计工作秩序混乱、核算不实，进一步造成会计信息失真，并且愈发严重。　　3.缺乏合理有效的监督机制　　为了进一步加强监管，我国已经形成

4、了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而这样的体系对于中小企业的监管效果却不尽如人意。虽然有的企业设有内部审计机构，但成为了企业的一个摆设，无法真正发挥其作用。甚至有些中小企业出于规模以及人力成本等方面的考虑，并未建立持续的监督机构，但是这其中可能带来的损失对于中小企业来说是致命的。如何建立完善内部监督机制，充分发挥其职能，对于中小企业而言，十分重要。　　4.风险意识薄弱，内部控制执行力不强　　目前，我国中小企业风险意识和评估意识普遍较弱，同时也缺乏一整套行之有效的风险评估机制和预警机制，这样的现状会给企业内部控制实行带来诸多困难。在目前市场经济的环境下，中小企业面临着多种风

5、险，包括不合适的经营手段导致的经营风险；不恰当的行动纲领和发展所导致的战略风险；不真实信息报告导致的信息风险；不合理的债务导致的财务风险；环境周边和政策不明导致的环境与法律风险等等。中小企业应该尽早识别并采取相应措施，这对于提高自身抗风险的能力，增强生存、竞争的能力来说，无疑是非常重要的。　　三、完善中小企业内部控制制度的对策　　1.优化内部控制环境，提高管理者的内部控制意识　　中小企业内部控制的控制主体是企业所有者，而控制客体是员工和整个企业的业务流程。所以，此类企业在内部控制环境中，应当注重对管理者和员工的控制作用。中小企业的内部控制环境主要是有企业的所有者建立制定，因此，内部控制是

6、否有效，在很大程度上取决于企业领导是否重视内部控制问题。领导者的个人素质决定了企业的企业文化和管理特点，因此企业管理层需要充分认识建立内部控制制度的重要性和必要性，并自觉接受其他人员的监督，成为制度顺利实施、执行的第一拥护人。在优化控制环境方面要努力建立健全现代企业制度，科学合理地建立健全企业内部控制制度，规范企业文化，为企业发展提供优良条件。　　2.完成内部控制制度的编制，作为内部控制的重要支柱　　在推行内部控制时，应当有一份完整的内部控制制度作为支撑。这份制度所包含的内容不仅仅是框架上的大方向，还应包含具体的内容，比如实际的内部审批制度、实物的管理制度、资金的管理制度、相关人员的培训

7、制度、考评制度等等。这样的一份内控制度在编制时就应根据中小企业的实际情况进行编写，比如内部审批制度是建立在目前的组织框架下的；实物管理制度和行业、业务范围相关等等。因此，中小企业在建立内部控制制度时，不能完全照搬一些大企业的制度，同时，内控制度编制完成后应由中小企业的所有者或最高决策者批准后才能予以实施。只有完成内部控制制度的编制，才能使中小企业的内部控制开始被执行于企业中去。　　3.提升所有者内控意识，加强员工内控知识培训　　中小