[精品]浅析企业营改增所面临的问题与解决方法.doc

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1、浅析企业营改增所面临的问题与解决方法浅析企业营改增所面临的问题与解决方法摘要：实行营业税改征增值税后，这个改变会对原有的会计核算、企业税负以及营销策略产生重大的影响。本文通过对营改增过程中，企业遇到问题的分析，找出一些有效解决方法，可以帮助企业很好的适应新的税收环境。关键词：营改增；会计核算；企业税负“营改增”即营业税改征增值税，2012年元旦，上海作为我国第一个“营改增”的试点，从此揭开的我国“营改增”的序幕。2013年8月1日，我国开始了对交通运输业（除铁路运输）和部分现代服务业进行营改增。2014年1月1U,我国对铁路运输业、邮政普

2、遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务进行营改增。2014年6月1日起，我国对电信业进行营改增改革。这会很大程度上改变该行业目前的财务状况、经营成果以及管理决策。本文浅析了营改增给企业带来的问题，并且对这些问题提出了一些解决方法。一、企业营改增所面临的问题1.对会计核算的影响在营改增之前，营业税由于是价内税，它是根据营业额与税率计算的，即营业税二营业额X税率。在会计核算中，记录营业税时，借：“营业税金及附加”，贷：“应交税费一应交营业税”，即借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税而“营业税金及附加”可以在计算“本年利润”的时候作为费用扣除

3、，从而可以减少“所得税费用”，最后净利润也会相对增加。在营改增之后，增值税是价外税，它是根据不含税的销售额与税率计算的，即增值税二不含税销售额X税率、不含税销售额二含税销售额一（1+税率）。在会计核算中，记录增值税时，借：“银行存款”贷：“主营业务收入”、“应交税费一应交增值税（销项税额）”，即借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）原来的收入剔除增值税后就变少了，而“应交税费一应交增值税（销项税额）”在计算“本年利润”的时候不能扣除，这样就会使得“所得税费用”增多，企业的净利润减少。同时在营改增后,国家税务总局规定了

4、由总公司汇总纳税，这样会有分支机构预缴增值税的会计处理，从而会设立“应交税费一应交增值税（已交税金）”等等种类繁多的会计二级明细科目。这就加大了会计核算的难度和工作量。2.对企业税负的影响营改增之前，企业适用3%的营业税税率。根据规定营改增后，该行业基础电信服务适用11%税率，增值电信服务适用6%税率。（1）对收入的影响如前所述，营改增后，增值税会从收入中分离出，这样使得在相等的营业额条件下，收入减少。分析如下：假设本年取得收入100元，营改增前，收入就确定为100元。营改增后，收入为100F（1+11%）二90.09。不难看出，收入减少

5、了9.91元。（2）对成本的影响营改增后，企业的一些成本费用可以取得进项税额，这些可以用于抵扣。但是可取得的进项税额的数量并不多，主要是由于其不可抵扣的项目占总成本的比重高导致。比如折旧和摊销、人工成本、业务代理佣金等不能抵扣。所以成本下降幅度有限。综上可知，总体税负比营改增前增加。分析如下：对于不可抵扣的部分在营改增前后的税负水平变化不大，因为不可抵扣的原因大多是不在增值税的征税范围内,所以其前后适用的税率一致。对于营改增后征增值税的部分，由于可抵扣的部分少，而销项税额相对进项税额大的多，并且在营改增前后税率由3%提高到了6%和11%。

6、从而使得这部分的税负增加。这样总体的税负比营改增前要增加。同样，营改增后，由于收入的降幅大于成本，导致了企业的利润也下降了。3.对企业营销策略的影响目前通过向消费者捆绑赠送实物、赠送电信服务、积分兑换等营销策略来经营，在营改增之前，其收入征收3%营业税即可。在营改增后，按规定应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。如果仍然采用这样的策略，会当作视同销售来处理，如果不分别核算，必须按高税率计税，会导致企业税负的大幅增加。二、“营改增”后企业应对的方法1.加强对企业财务人员的培训营改增加大了会计核算难度和工

7、作量，为了更好的适应营改增后的会计工作，帮助企业进行财务处理，企业应当对财务人员进行专门的培训。建立完善增值税相应的会计核算科目，明确增值税有关业务的具体会计处理。学习有关汇总纳税和预缴税款的计算方法和会计处理。2.对兼营业务的税收筹划对于兼营的业务应该分别核算其销售额，分别计税。避免因未分别核算，全部从高适用税率。3.梳理企业的营销策略企业的财务部门对企业现有业务进行分析，对涉及视同销售的业务进行分析，看它对企业利润的影响，从而决定其是否保留。同时设计新的资费营销方案和新的服务方式，避免增加税负。三、结束语营改增的全面开展是我国税制改革

8、的必然，企业在营改增既是机遇也是挑战。所谓机遇，就是避免了重复征税，同吋营改增后，这对国外的业务按规定免增值税，这样增加了自身的国际竞争力。所谓挑战，企业得适应新的税收环境，制定新的策略，完善