税务会计学习指导、习题与项目实训第二版课件教学作者 梁伟样第十章纳税筹划参考答案.doc

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1、第十章纳税筹划习题参考答案一、名词解释（略）二、判断题1、√2、√3、×4、×5、×6、√7、×8、√9、√10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、×18、√19、×20、×三、单项选择题1、C2、A3、D4、A5、A6、D7、B8、C9、A三、多项选择题1、AC2、ABCDEF3、ABCDEF4、AB5、ABD6、ABCD7、ABCD8、ABCDE9、ABCDE10、ABC11、ACD12、ABC13、ABCD14、ACD15、ABCD四、简答题（略）五、实务题1、酒业集团转让定价前，应纳消费税税额为：50元×100×20%+100×0.50=1050（元）

2、酒业集团转让定价后，应纳消费税税额为：40元×100×20%+100×0.50=850（元）转让定价使酒业集团减少了200元税负。该筹划的原理在于，消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极的消费环节。这就是说，消费税的纳税义务人是在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，因而，关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团整体的消费税税负下降，但增值税税负不变。2、若使用年限按8年计，则每年计提折旧额：800000×

3、（1-4%）/8=96000（元）若使用年限按5年计，则每年计提折旧额：800000×（1-4%）/5=153600（元）尽管折旧期限的改变并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。若该企业享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策，则不同折旧年限下节税情况如下表所示：8年和5年折旧年限的节税情况折旧年限年提取折旧折旧各年节税额节税总和第1、2、3年第4、5、6年第7、8年8年9600001200024000840005年15360001920038400从上表可见，在享受“三免三减半”优惠政策情况下，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。3

4、、该纳税筹划案例的关键是利用了中央与地方分税分权时形成的漏洞。增值税是由国家税务系统负责征收的税种，营业税是属于地方税务系统负责征收的税种。由于增值税与营业税同属于流转税，而且两者常常出现交叉混合的现象，对于纳税人性质的判定(是属于增值税纳税人还是营业税纳税人)往往出现地方税务系统与国家税务系统“谁在前依谁”的做法，尤其是小型非生产性企业。纳税人性质的判定决定了企业交税的对象、性质和税款的多少。中央与地方分税分权的问题，是一种权力设置上的漏洞，在一国税制不完善时，是比较容易出现的。我国正处于社会主义市场经济的建设、发展、完善时期，税制的改革完善是一个极其艰巨的任务，也需要经历一个漫

5、长的时期。泰丰企业可以主动到地方税务系统申报交纳税款，这项筹划活动的收益取决于依据增值税计算出的税款与依据营业税计算出的税款之差。增值税税率相对营业税税率来讲是比较高的，只要增值额与营业额的比例不太大，企业交营业税比交增值税会使税款减少，从而获取利益。4、该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响

6、程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。5、该小店纳税筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。2008年5月份，营业收入为1300元，税后利润为1040元；6月份，营业收

7、入为1000元，税后利润为800元，5月份与6月份营业收入差额为300元，利润差额也达到240元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业