毕业论文商誉减值的确认及计量问题探讨(1).doc

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1、滨江学院毕业论文题目商誉减值的确认及计量问题探讨院系滨江学院专业会计学学生姓名曹惠华学号20052312115指导教师王南职称讲师二ＯＯ九年五月二十五日目录摘要……………………………………………………………………………1引言……………………………………………………………………………11.商誉的定义及确认与计量…………………………………………………11.1商誉的定义……………………………………………………………11.2商誉的确认与计量…………………………………………………22.商誉减值的确认………………………………………………………32.1商誉减值的

2、实质及认定……………………………………………32.2商誉减值的确认………………………………………………………32.3商誉减值的测试带来的影响…………………………………………43.商誉减值的计量…………………………………………………………43.1计量的方法…………………………………………………………43.2商誉减值的会计处理………………………………………………54.我国新会计准则下商誉减值与国际商誉减值的比较………………65.我国对商誉减值的确认及计量中存在问题的完善……………………75.1商誉减值的确认与计量中存在的问题…………………………………7

3、5.2商誉减值确认与计量具体完善措施……………………………………86.结束语……………………………………………………………………9参考文献…………………………………………………………………10致谢………………………………………………………………………11英文摘要…………………………………………………………………12商誉减值的确认及计量问题探讨曹惠华南京信息工程大学滨江学院会计系南京210044摘要：本文以《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业会计准则第20号——企业合并》为基础，对商誉的涵义、确认及计量，商誉减值测试及其会计处理等有关问题进行探

4、讨，进而分析如何解决商誉减值确认与计量中存在的问题。关键词：商誉；减值；确认；计量；资产组（组合）近年来,资产减值问题越来越受到国际社会的关注。商誉作为一项不可辨认的资产，减值问题不可避免。商誉是一类特殊的资产，与一般意义上的无形资产相比，具有一定的特殊性。我国企业会计准则对商誉减值所涉及到的资产组(组合)的认定、商誉减值的判断、资产可收回金额的确定以及商誉减值损失的计量等几个方面的问题已有明确的说明，但仍有许多不足之处。深入探讨商誉减值的确认及计量问题，具有一定的理论和实际意义，从中总结一些措施来完善这方面的问题。一商誉的定义及确认与计量（一）商

5、誉的定义商誉是企业的一种无形价值，通常指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得客户的信任，或由于组织得当，生产经营效益高，或由于技术先进，掌握了生产诀窍等原因而形成的无形价值。这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平，即具有超过正常投资报酬率的信誉和能力。随着经济的不断发展，近年来企业间合并不断增加，商誉的一些相关方面的问题引起了人们的重视。根据《<企业会计准则第20号——企业合并>应用指南》及《企业会计准则第6号——无形资产)应用指南》，商誉是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其

6、存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。这个概念的基本含义有五点：1．商誉是在企业合并时产生的。投资方合并被投资方取得股权有两种情况：一是同一控制下的企业合并取得股权，如企业集团内的企业合并，二是非同一控制下的企业合并取得股权。先前的无形资产准则规定的“企业自创商誉不能加以确认”在这个新准则中更加明确。2．商誉的确认是指“正商誉”，不包括“负商誉”。即“企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额”作为商誉(正商誉)处理，如果企业合并成本小于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份

7、额的差额——负商誉，则计入当期损益。-12-3．商誉的确认以“公允价值”为基础。4．商誉与企业自身不可分离，不具有可辨认性。5．商誉不属于“无形资产”规范的内容。商誉按《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定进行处理。（二）商誉的确认与计量1.商誉的确认从其来源来看，商誉主要包括自创商誉与外购商誉两部分。在我国新颁布的企业会计准则中，明确规定企业的自创商誉不应确认为无形资产。对自创商誉，由于企业没发生实际的购买行为，它是企业在长期的生产经营活动中逐渐积累形成的，因此它价值的确定相对较难。对于外购商誉而言，

8、产生外购商誉的主要经济环境是企业并购活动的日益频繁。我国新制定的会计准则，在第20号“企业合并”中明确指出：购买方对合并成