关于獐子岛内部控制整改措施的剖析与完善.pdf

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1、案例分析Finance&Accounting关于“獐子岛”内部控制整改措施的剖析与完善陈艳利方鸿斌■摘 要：一度引发热议的獐子岛“扇贝事件”最终被定性为“内部控制问题”，为此，獐子岛从内部控制的各要素出发，实施了一系列整改措施。然而，逐步健全的内部控制体系能否保证其有效性？本文分析了“扇贝事件”之后獐子岛针对建立健全内部控制体系而实行的相关措施，并对獐子岛现有的内部控制体系进行了思考，以期能为獐子岛及其他企业的内部控制建设提供些许启示。关键词：獐子岛；内部控制体系；整改措施2014年10月31日，獐子岛股份有计划绕

2、过董事会进行裁决、总裁会议记獐子岛新建的组织结构实际上是一限公司（下文简称獐子岛）发布公告，对录不详实以及“扇贝事件”发生之后对种改良的事业部型组织结构，消除了原虾夷扇贝计提约7.6亿元减值准备；同相关信息披露不及时等现象，反映了獐先事业部各自为政、难以有效协调和控年12月，大连证监局将“扇贝事件”定子岛的内部信息传递以及对外信息沟制的弊端。通过划分六大业务群，明晰性为“内部控制问题”；此后，獐子岛制通都存在一定的问题；内部审计流于了各个职能部门和业务群之间的分工，定并实施了针对自身决策程序及内部控形式、监事会的作

3、用没有显现、未采取加强了内部协同，同时业务群之间能共制制度等问题的整改方案。有力的监督措施说明了獐子岛的内部享集团总部的管理、信息、服务和研发监督职能未能有效发挥。等资源；组织结构更加扁平化，简化了一、獐子岛内部控制缺陷及其2．獐子岛内部控制主要整改措施信息传递，加强了企业高层和基层之间主要整改措施分析分析的信息沟通，强化了内部控制措施的执1．獐子岛内部控制重大缺陷针对大连市证监局下发的《行政监行力，营造了有利的内部环境。“扇贝事件”曝光后，大连市证监管措施决定书》，獐子岛制定了整改报（2）加强风险评估，构建风险防

4、控局发现獐子岛内部控制存在重大缺陷：告，并采取了一系列方案措施，从控制体系。部分事项决策程序不规范；内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通2015年4月28日，獐子岛公布的《内制度执行不规范。通过对“扇贝事件”和内部监督五要素出发，健全内部控制部控制规范体系建设实施方案》指出，的详细挖掘，可以发现控制程序不当仅制度。獐子岛着力于识别集团及业务群当前重仅是獐子岛内部控制制度不完善的表（1）调整公司组织结构，改善内部大风险；开展风险评估，界定重大风险面现象，其背后可能是更深层次的缺控制环境。领域及其对应流程；将风

5、险识别与评估陷：管理层的频繁变动与股权相对集獐子岛通过调整公司组织结构完善结果与公司的流程框架对接；编制风险中造成了内部控制环境亟需改善；风内部控制。2015年1月撤销了原有的七控制矩阵，评估内部控制设计的有效性险预警与提示工作不足、对公司层面的个事业部，划分为海洋牧场、营销、海和合理性。总体风险认识不够使风险评估机制的外贸易、冷链物流和休闲渔业五个业务2014年12月，獐子岛通过了《关于有效性难以保证；决策程序、授权审批群；2015年7月增设了新业态业务群；提升海洋牧场透明度与风险控制能力预程序和资金签批程序等不

6、规范揭示了同时新设了企业管理部，专门负责监督案》，成立了海洋牧场研究中心；研究控制活动存在缺陷；扇贝苗种底播等内部控制体系的建立和运行。海洋生态环境风险防控体系建设；系统30财务与会计·201524案例分析Finance&Accounting提高海洋牧场建设水平，建立海洋牧场形成内部控制自我评价底稿；进行内部3．需继续提高内部控制信息的披保险机制，提高海洋牧场的风险管控能控制执行有效性测试，并形成缺陷认定露质量力；加强环境监测与预警控制；推动养和整改方案。獐子岛的内部控制信息披露程序殖品种与方式多样化，规避养殖品种

7、较基本符合上市公司内部控制信息披露行二、完善獐子岛现行内部控制为单一的风险。为规范的要求，但在历年内部控制自我体系的进一步思考（3）修订秩序手册，规范控制活动。评价报告和内部控制审计报告中均未披獐子岛聘请了安永咨询，按照《企1．仍需进一步完善高层权力制衡露内部控制重大缺陷，导致了其决策程业内部控制基本规范》及其配套指引进机制序、内部控制程序不规范行为没有被及行了内部控制体系建设；同时，基于治獐子岛对组织结构的调整，结合了时发现并纠正。理结构、风险控制、决策效率、职责承担业务特点和经营风格，迎合了完善内部獐子岛需要继

8、续提高内部控制信的管控需要，修订并发布《集团管控与控制制度的需要。然而，其主要的调整息的披露质量，从定性和定量两个角度分权规范手册》，并相应完善现有基本管措施着力于重新构建执行层机构的组织制定更加细化的内部控制重大缺陷认理制度、确保有效执行。制定《确权海域模式，以强化企业的纵向控制力度，对定标准，对于管理缺口的认定可采用定变动管理规定》，对海域面积的变动的论