现金预算管理的浅析.doc

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1、现金预算管理的浅析摘要：本文通过对现金预算在宏观经济中的应用，重点延伸出全面现金预算管理，说明了全面现金预算管理的编制基础、编制方法，全面现金预算在宏观经济调控屮的作用，最后阐述了全血现金预算的目标，最佳现金流量，建立适合性的现金管理政策。关键词：现金预算宏观经济适合性2008年底，由欧美国家引发的全球性金融风暴，面对金融危机，企业作为国家乃至世界经济的基本单元，从没如此紧密的与国际、国家经济形势密切相连，企业内部经营管理活动从没如此紧密的与国家宏观经济政策相联系。美国通用，曾经是美国工业的标志，在经丿力了百余年辉煌后，在这次金融风暴荡涤下，也不得不

2、宣告破产，世界各国的经济学家、管理学家在研究通用的过程中观点迥异。但有一点应明确美国通用并不是因为企业内部管理没有实行节约费用、控制支出的预算管理而倒闭的。单纯企业发展来讲，宏观经济对企业的微观经济活动是致命的，再好的成本预算、费用预算、现金控制等等一切内部管理措施在宏观经济的惊涛骇浪面前，被碰得粉碎。这就需要企业必须建立与宏观经济形势紧密相连的预算管理体系。一、预算管理阐述就今天来讲，预算管理在企业中的应用应该是比较成熟的，基本上都或多或少的利用预算管理的方法管理企业。预算管理的理论也从刚开始的计划管理而发展到成木预算管理、费用预算管理进而到比较先

3、进的全面预算管理、现金预算管理理论。就各种预算管理方法，各个企业重点将其用于内部管理，特别是在成本、费用控制等内部管理制度上应用非常广泛。预算管理简单说就是用货币或数字表示的各类计划，全面预算就是以企业整体战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。具体来讲可能有销售预算，生产预算、成本预算、费用预算等等各种类型的专项预算管理措施。无一例外的是一种内部管控措施重点是降低成本、节约费用，即使个别企业发展到现金预算管理，更多的是控制现金的内部支出。而体现不出现金的收入控制，体现不出企业与市场的联系，体现不出国家

4、宏观经济政策对企业的影响。基本上处于内部管理范围。二、全面现金预算管理财务管理以资金管理为核心，现金预算必然以现金流动为管控核心，具中现金收入是管控的重要组成部分。全面现金预算是在国家宏观经济背景Z下，强化现金流入管控，辅以已经成熟的现金支出控制的一种预算管理模式。它所获的财务目标是企业利润的合理化而非最大化，现金流入的合理化而非最大化。企业无论经营、融资、投资均以现金为纽带，现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。现金流转构成企业资金流转的核心。单纯的收入、成本、费用等单项预算，存在其阶段性、局限性，而以资金控制为主的全面现

5、金预算具备管控的持续性。全面现金预算是以现金流量表所列栏冃为基础，根据经营、筹资、投资三种现金流动形态编制而来。(-)全面现金预算也是企业业绩考核的关键依据通过编制预算将企业的各项目标分解到各个部门，使之成为各个部门的责任和指标，这些细化的责任和指标就成为衡量各部门工作业绩的具体考核标准。经营资金流入预算体现了企业主营业务收入及当年收款政策，甚至体现了应收帐款冋收政策及坏账冋收力度。从宏观上体现了主要客户的经营状况及企业在主营业务方面的战略要求。该现金流入的数额必须大于经营性现金流出的金额，即经营性现金收支预算必须为止值，方能体现企业发展潜力。筹资现

6、金流入预算体现了对外融资尤其是对外借款的数额在整个企业现金流入中所占的比例，可以形象地说明企业的金融机构信用状况，并且一定时期的筹资现金流入中借款流入必然对应后续一定时点的同等金额现金流出。毫无目的的现金流入特别是准备不足的债务性现金流入流入过多，必然带来另一特定时点的大量现金流出，如无法管控只能意味着扰乱企业的正常发展速率。资本吸引投资的现金流入体现了股权之间的变化。投资现金流入预算，可以体现企业所关注的投资方向，投资项冃的规模。上述三方面的现金流入具体反映了企业所处的宏观经济背景。(二)全面现金预算是企业运行的控制依据运用预算规定的各项具体指标，

7、对企业生产经营活动、投资活动、筹资活动进行监督、检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使各项活动达到预期冃的。三、宏观经济调控对全面现金预算的影响为应对金融风暴对中国经济造成的巨大影响，2009年政府实行积极的财政政策及适度宽松的货币政策。截至2009年7月央行数据显示，7月末,金融机构人民币各项贷款余额38.1万亿元，同比增长33.9%,增幅比上年末高15.17个百分点，比上月末低0.54个百分点。1〜7月人民币各项贷款增加7.73万亿元，同比多增4.89万亿元。货币供应持续加快。7月末,广义货币供应量（M2）余额为57.3万亿元，同比增长2&4

8、2%；狭义货币供应量（Ml）余额为19.59万亿元,同比增长26.37%；市场货币流通量（M0）余额为3.4