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《秦荣生审计学第06章审计计划、重要性和审计风险.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、第六章审计计划、重要性和审计风险第六章审计计划、重要性和审计风险13重要性审计计划审计风险26.1审计计划审计计划的内容及编制2审计计划的作用1审计计划的审核3审计计划的记录46.1.1审计计划的作用(1)通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。(2)通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。(3)通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解。6.1.2审计计划的内容及编制1.审计计划的内容(1)总体审计策略1)确定审计业务的特征2)明确审计业务的报告目标3)重要会计问题及重点审计领域4)审计工作进度及时间、费用预算
2、5)审计小组组成及人员分工6)审计重要性的确定及审计风险的评估7)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用8)其他有关内容(2)具体审计计划1)审计目标2)审计步骤3)执行人及执行时间4)审计工作底稿的索引号5)其他有关内容2.审计计划的编制审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文件的格式和内容也都需要酌情调整。6.1.3审计计划的审核审核总体审计策略(1)审
3、计目的、审计范围及重点审计领域的确定的恰当性；(2)时间预算的合理性；(3)审计小组成员的选派和分工的恰当性；(4)对被审计单位的内部控制系统的信赖程度的恰当性；(5)对审计重要性的确定和审计风险的评估的恰当性；(6)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用的恰当性。审核具体审计计划(1)审计程序达到审计目标的可能性；(2)审计程序适合各审计项目具体情况的适当性；(3)重点审计领域中各审计项目的审计程序的恰当性；(4)重点审计程序的制定的恰当性。6.1.4审计计划的记录审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计划,包括在审计工作过程中作出的任何重大更改。审计人员对总体审计策略的记
4、录,应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。审计人员对具体审计计划的记录,应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围,以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。6.2重要性重要性的定义及适用范围1重要性的运用2重要性水平的确定3错报与重要性水平46.2.1重要性的定义及适用范围（一）定义重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策
5、,则通常认为该项错报是重要的。对重要性的理解，必须注意以下几点：（1）重要性概念是针对财务报表而言的。（2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。（3）重要性的判断离不开特定的环境。（二）适用范围6.2.2重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断；(2)审计人员在审计过程中应当运用重要性原则；(3)审计人员应当合理运用重要性原则；(4)在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种:一、确定审计程序的性质、时间和范围时。二、评价审计结果时。2.金额和性质的考虑(1)涉及舞弊与违法行为的错报；(2)可能引起履行合同义务的错报；(3)影响收益趋势
6、的错报；(4)不期望出现的错报。3.两个层次的重要性考虑(1)财务报表整体的重要性。(2)账户和交易或披露的重要性。4.重要性与审计风险之间的关系(1)审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系；(2)重要性水平与审计风险之间呈反向关系；(3)审计人员应当保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平。6.2.3重要性水平的确定1.对重要性评估的总体性要求(1)编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断；(2)初步判断的目的是确定所需审计证据的数量；(3)重要性水平与审计证据之间呈反向关系。2.对重要性水平作出初步判断时应考虑的因素(1)以往的审计经验。(2)被审计单位的经营规模及业务性质
7、。(3)内部控制与审计风险的评估结果。(4)财务报表各项目的性质及其相互关系。(5)财务报表各项目的金额及其波动幅度。3.财务报表整体重要性水平的确定(1)判断基础和计算方法。(2)财务报表层次重要性水平的选取。(3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。4.账户、交易或披露层次重要性水平的确定审计人员在确定各账户或各类交易的重要性水平时,应当考虑以下主要因素:(1)各账户或各类交易的性质及错报的可能性。(2)各账户或各类交易重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系
