全面预算简化版.ppt

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1、第八章全面预算学习目标与要求了解全面预算概念及作用掌握全面预算的编制重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧一、概述1．含义预算是计划的正式数量化的表述形式。全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。2.全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※考核业绩标准3．分类①按经济内容：业务预算、财务预算和资本预算。②按编制方法：固定预算与弹性预

2、算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等。4、各职能预算之间的关系内部各项预算之间关系复杂，以下图反映它们之间的主要联系。图示：P207目标利润销售预算资本支出预算生产预算直接人工预算销售管理费预算现金预算期末存货预算制造费预算直接材料预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表二、编制方法（一）固定预算根据预算期内正常的可实现的某一业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。1、销售预算编制程序：□按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入□预计预算期所有产品的预计销售收入总额□预计预算期含税销售收入例6－5P2092、生产预算预计生产量＝预计销售量＋期末

3、预计存货－期初预计存货【例6－6】P210问题：为什么以销售预算为起点编制全面经营预算？是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算3、直接材料采购预算直接材料预计采购量＝预计生产需要量＋预算期末预计存货－预算期初预计存货【例6－7】P2104、直接人工预算直接人工成本＝预计生产量×单位产品需要工时×小时工资率【例6－8】P2115、制造费用预算编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制，也可以按项目反映全年预计水平。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。制造费用预算也应包括

4、一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。【例6－9】P2126、产品成本和期末存货预算本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。【例6－10】P2137、销售与管理费用预算两种方法编制：▲按项目反映全年预计水平▲区分为变动性和固定性两部分费用教材采用第一种方法编制【例6－11】P214采用第二种方法编制：销售及管理费用预算项目金额变动性销售及管理费用销售佣金42000差旅费14000合计56000固定性销售及管理费用行政管理人员工资440000广告费200000销售人员工资48000销售经理薪金16000合计704000销售

5、与管理费用合计730000预计现金支出销售与管理费用全年支出总额730000销售与管理费用每季支出数额1825008、现金预算■确定期初现金余额■估算本期现金收入■确定预算期可运用现金■估算本期现金支出■计算现金余缺■现金的筹集与运用■确定期末现金余额【例6－12】P2169、预计利润表是在业务预算、现金预算的基础上按贡献式利润表的格式进行汇总测算二编制的预算。【例6－13】P21610、预计资产负债表预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算基础上分析填列。【例6－14】P219例：设D公司只有一个部门，生产和销售A产品（假定只有单一售价），某年6月总预算的预计销量为

6、9000件，无期初、期末存货。表一D公司×年6月总预算销售量（件）9000销售额279000变动费用196200其中：制造费用189000销售费用5400管理费用1800贡献毛益82800TFC：70000其中：制造费用37000销管费用33000营业收益12800下面做一个比较的业绩报告，假设实际销量7000件。实际总预算预算差异销售量（件）700090002000销售额21700027900062000u变动费用15827019620037930F其中：制造费用15127018900037730F销售费用50005400400F管理费用20001800200u贡献毛益58730828002

7、4070uTFC：7030070000300u其中：制造费用3730037000300u销管费用3300033000—营业收益（11570）1280024370u问题1：预算利润是12800，而实际发生损失11570？问题2：业绩报告显示为有利的成本差异，成本控制工作是否那么令人满意？固定预算的主要缺陷：可比性差固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。（二）弹性预算