企业内部会计控制存在的问题及应对措施探讨.doc

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1、企业内部会计控制存在的问题及应对措施探讨【摘要】实行集中核算，会计核算中心是主体，会计核算中心及时准确地为各单位•各部门提供综合财务信息，为他们的增收节支提供及时准确的数据；方便纪检、审计等部门对各单位的经济责任审计。本文对会计核算中心有关问题进行探讨。【关键词】会计核算内部控制措施■I—1—，1刖§为了应对会计领域的“泛假主义”，必须“两手抓”；一手抓结果，即财务会计报告；另一手抓过程，即生成会计信息的内部控制。而加强会计信息生成过程的内部控制是杜绝会计信息失真的治本之策，因此内部会计控制的建设已迫在眉睫。耍建设好内部会计控制制度，目前我国企业存在的下述问题，必须首先解决。

2、2会计核算中心内部控制的现状2.1资产管理不到位当前，有些单位在会计核算移交会计中心以后，对于资产的管理明显就放松了，甚至连起码的材料明细账、往来备查账、固定资产台账等资产管理措施也相继取消，造成单位有账无物、有物无账等账实不符情况的出现，导致国有资产流失风险增加。2・2监督的盲区在如今假发票比较盛行的情况下，单位在进行报账时，核算中心住往貝能就凭证的规范性进行审杳，对于单位是否真正发生了此项业务却是不得而知。作为应把好支出凭证第一关的单位报账会计，由于所处位置的关系，往往很难真正履行监督职责，造成对报销业务审核把关不严。2・3预算明细控制不到位会计核算中心在执行部门预算的过

3、程中，往往只是做了总额的控制，而未做到按款、项、冃、节明细控制。业务操作中只是根据指标情况进行支出控制及账务处理，而没有与单位的预算项目进行衔接，造成了部门预算项目支出分类指标形同虚设，招待费等挤占公用经费的现象时有发生。2.4信息共享性差实行会计集中核算后，由于统管单泣的账证等会计资料全部在核算中心保管，并按月对其提供单位会计报表，单位只能从报表上了解情况，而不能及时、具体、全面地了解自身的财务状况和资产账血情况，单位领导无法及时作出木单位的经济决策。3会计核算中心内部控制现状的成因分析3・1会计责任的模糊认识按照会计集中核算的“三不变”原则，会计中心只担负核算和监督职责，

4、但不少单位的领导认为将财务交与会计核算中心后，原有的一些财务管理与会计职能会随之消失。这种观念的存在，使单位领导对内部财务管理工作的重视程度下降，从而导致两方面问题的出现：一方而，经费支出的审批权使用比较随意，对单位的会计业务审核流于形式；另一方面，财产物资形成“管理缺位”的现象有些单位放松其至取消了实物资产盘点制度。3・2报账会计素质高低的影响会计核算屮心与单位Z间的联系沟通主要通过报账会计来进行，报账会计应是两者的桥梁和纽带。从实际情况看，现有报账会计人部分由原单位的会计或出纳人员担任，但也有不少由非财务工作人员兼职由于报账会计索质高低参差不齐，有些单位一些必要的财产实物

5、账、备用金使用口记账等都没有建立；有些报账会计对报销业务不严格审核，故意将发票送来“试报”；也有极少数报账会计无视财经纪律，在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真。3・3软件系统功能不够完善目前的会计核算软件，主要还停留在基础的会计核算上，缺少完善的财务统计、分祈功能和远程报账查询系统，元法提供一种快捷、简便的交流方式使会计信息实现共亨，各单位不能及时、动态地掌握本单位的全部会计资料。4会计核算中心内部控制的改进措施4・1控制环境的整治控制环境是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。会计核算屮心的控制环境主要包括软环境和硬环境两个方血。4.1.1控制的软环境控制的软

6、环境主要是指会计人员的素质和内部控制制度等内容。首先，单位的领导必须要重视内部控制，并将其作为单位管理理念的一个重要组成部分。其次耍紧紧抓住对人员素质的控制，对于核算中心工作人员,要建立科学的聘用、培训，轮岗等人事制度，做到考核及时、奖惩到位；对于报账会计，要制定统管单位报账会计考核制度，大力加强业务培训和指导。4.1.2控制的硬环境控制的硬环境主要指会计核算中心的设备配置、网络架构和财务软件的选择。会计核算中心应建立计算机局域网。财务软件应提供一个功能强大的操作平台，要能满足业务核算和内部控制的需要。4・2健全内部会计控制体系4.2.1事前控制——以预算控制为主预算控制是对

7、单位各项经济业务进行详细的预算或计划编制。会计核算中心在事前控制中要强化对预算编制的管理，实施部门预算。要将预算内外两块资金统一编制综合财政预算，预算一经审核批准，财政部门和预算单位都必须要严格按预算执行。4.2.2事中控制——多种控制方法相结合A授权审批控制会计核算中心在保证所统管单位“三不变”的前提下，由各单位负责审批各自的财务收支。但对于工资性支出，必须按财政、人事部门的有关政策规定的标准审核后列支，基建修缮、设备购置、专项业务费及各种专项支出，在一定金额以下，由单位负责人审批；在一定金额以上的，