内部会计控制存在的问题及改进措施.doc

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1、内部会计控制存在的问题及改进措施摘要：随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧以及企业内部管理需要的不断变化，内部会计控制已成为企业管理的重要组成部分。文章论述了内部会计控制存在的问题及其需要改进的措施。　　关键词：内部会计；控制机制；问题；改进措施　　　　根据近年来企业内部的现状，及企业内部会计频频暴露出的问题，为了加强内部会计控制的建设，财政部颁发了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》，该规范的发布施行，对当前单位内部管理松弛、控制弱化、强化单位内部会计监督和提高起到了很大的推动作用，并且在执行中也取得了一定的成效，但目前，还有许多企业对内部会计的认识不够，对建立会计控制制度漠

2、然视之，出现了内部会计控制制度不健全，不完善，甚至不执行现有的内部会计控制制度，这就导致内部会计控制制度在部门中失去了原有的原则性和约束力。　　一、企业内部会计控制存在的问题　　第一，企业内部会计信息失真的现象极为严重。近年来，由于企业内部会计在基础工作中的不规范、不完善，以及在数据核算方面的弄虚作假，导致信息失真的现象极为严重，而这主要体现在在会计人员的日常工作中，如一些常规性的印单分管制度和重要的空白凭证保管制度都得不到真正的落实和实施；会计的凭证填制得不到原始、合理的有效凭证支持；账目上还常出现一些人为的会计数据篡改，做假账，甚至还出现隐瞒和虚报收入利润，导致企业出现资产不清，债

3、务不实的状况。　　第二，企业内各岗位职能不能在行使职权内有效发挥，出现越权行为。在很多企业中，由于会计与相关人员岗位设置的不科学、不合理，以及岗位职责的规定不明确，这就使得执行内部会计控制程序环节中的工作人员，不能正确地履行自己的职责，最后导致会计人员分工中的“内部牵制制度”失去原来的效用，高层管理人员开始超越自己的岗位职权，不履行正常的审批程序，滥用职权，还蓄意营私舞弊，给企业造成严重的经济损失。　　第三，企业内部会计的发展远远地滞后于企业的发展。为了适应经济发展的脚步，以及在竞争十分激烈的市场环境中立于不败之地，企业只有采取经常调整经营的方针和策略，通过收购其他的企业，或在异地开办

4、分支机构，增设相应的生产管理部门，增加生产线等措施来完成它在市场中的竞争目标和管理计划。然而这些计划的实施却导致原有的控制程序对新增的经济业务或会计事项失去控制作用，从而产生一定的错误和弊端行为，给企业带来很大的经济损失。也有一些企业一旦内部会计控制制度建成了，就一了百了，不随着外部经济的发展、内部经济业务的增加及管理要求的提高而进行及时的修订和完善，使得原有的会计制度失去了时效性，不能适应经济的变化。　　第四，企业费用支出出现失控现象，潜在的亏损与日俱增。一些企业为了搞活经济，便大力地拓展业务，并鼓励相关人员开支一定比例的业务费用，但在这部分费用支出上却没有给予相关的约束监督机制，最

5、后导致了有关人员大手大脚地挥霍浪费，使本来就很薄利的企业出现了大幅度的亏损，而原本就处于亏损中的企业更是雪上加霜，有的企业内部，2由于会计控制内容的不规范，在购销环节中的职责没有进行严格的区分和规定，导致最后存货的发出不按规定的手续办理，也不能及时和会计的记录相核对，造成多年的积压存货得不到及时妥善的处理，巨额的潜亏隐藏在库存中，最后导致大量的国有资产流失。　　二、加强内部会计控制建设的措施　　首先，健全企业内部会计控制，我们必须将不相容的职务进行彻底地分离，并要求企业必须遵循不相容职务相分离的原则，科学合理地设置会计及相关的工作职务，并且明确地规定他们的职责权限。比如在物资采购业务中

6、，批准进行采购与直接办理采购就属于两个不相容的职务，因此这两个职务就必须要由两个人来担当，通过类似这样的职务分离，我们就能使内部会计控制得到有效地实施，从而保证企业资产的安全完整和会计信息的真实完整。　　其次，建立健全的内部会计控制机制，我们必须要建立授权批准控制制度。这就要求，企业内部的各层管理者，都必须在授权范围内行使职权和承担相关的责任，审批人必须严格按照授权批准权限的范围进行审批，经办人必须在授权范围内，按照审批人的审批意见进行业务办理，如果出现审批人超越审批范围审批的现象，经办人就有权拒绝办理，并可以及时向审批人的上级授权部门报告。　　再次，建立健全的企业内部会计管理机制，我

7、们必须要建立有效的会计系统。只有具备有效的会计系统，我们才能更准确地把握企业所有真实的交易，对交易进行充分详细地描述，并在会计报表上做适当的分类。通过有效的会计系统我们还能更准确地把握交易的价值，确定交易发生的期间，此外，我们还能在会计报表上公允披露交易及它相关的注意事项。　　最后，建立健全的企业内部会计管理机制，我们还必须要提高内部会计控制主体人的素质。会计及相关人员是内部会计控制机制的执行者和实施者，他们在贯彻内部会计控制任务中承担着重要的