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1、内部会计控制存在的问题及改进髙校内部会计控制是一系列相互联系、相互制约的制度、方法构成的管理体系，以提高高校会计信息报告质量，保证学校资产安全，确保学校有关法律和法规贯彻执行为目标。高校内部会计控制范围很广，涉及货币资金内部控制、实物资产内部控制、筹资与投资控制、经费支出控制等。目前，我国高校虽然在内部会计控制方面取得了一定成绩，但还存在许多问题，需要采取有针对性的措施予以解决。一、高校内部会计控制存在的问题(一）相关内部控制制度薄弱第一，无专门稽核人员。会计稽核是对会计所做记账凭证和有关原始凭证的审核，其目的是防止会计记账凭证出现错误，及时发现会计人员的会计核算差错，提高会计核算质量
2、。按照事业单位和高等学校财务管理规定’财务人员要分工明确，对不相容职务实行严格分离。但我国部分高校领导对内部会计控制的重要性认识不够。同时，高校财务工作人员相对较少,很多高校没有设立专门的稽核人员，而由其他人员兼任，增加了相关人员舞弊的风险。第二，会计人员没有实行轮岗制度。国内很多高校财务人员工作岗位相对固定，没有实行会计人员轮岗制度，有些岗位的从业人员数年甚至数十年没变化直至在某一固定岗位退休，因而有些财务人员可能出现舞弊行为。第三，经济责任不明确。各高校虽然都制定了严格的财务报销程序和制度，但有的高校对会计人员、部门负责人、经办人和有关领导的应负责任却未作明确划分，这就容易导致一些
3、责任心不强的人员在办理报销手续时违反有关财务规定却不用承担任何责任的情况发生。第四,缺乏良好的监督制度。高校大都设有审计处和纪检委，但由于人员有限,部分高校审计处和纪检委是两套牌子、一组人员，内部审计缺乏独立性。很多高校虽然每年都对财务进行例行审计,但审计人员对财务、法律等专业知识不熟悉，同时又有怕得罪领导的心理，即使发现了问题也不敢或不愿处理。还有一些高校的内部审计只在领导换届时进行,内部审计成为一种形式,起不到应有的监督作用。第五，缺乏内部控制的评价体系和激励措施。目前高校大都没有建立内部会计控制评价体系，对学校各个部门执行内部会计控制的情况缺乏科学评价。此外，高校缺乏竞争机制,各
4、部门执行相关内部控制制度缺乏一定的激励机制，工作人员没有积极性。(二）收入控制相对薄弱高校收人主要是财政拨款和学费收人，个别高校有基建经费拨款和其他经费拨款、其他补助收人。有些高校还未实现财务信息、学生信息和教务信息的同步管理，由于存在学生转人、转出、休学和退学等情况，所以财务处、学生处、教务处的学生人数存在误差,这就可能造成学生应收学费数和实际收取数不符，学校的学费收人难以确定。还有些高校学费收人没有及时上缴财政专户,也会导致学校当年的收人难以统计。个别高校对暂时不使用的资金没有进行科学理财，而是以活期存款方式存入银行，这也会影响高校的收入。(三）预算编制不科学，缺乏财务分析高校预算
5、编制的流程是首先由各部门提交预算申请，由财务部门负责预算的人员进行预算编制,再经学校党委研究后由教职工代表大会通过，最后由各部门具体执行。高校编制预算多参照以往的年度数据,缺乏对预算信息的整理分析,个别预算项目仅凭经验核定，编制的预算缺乏科学性。目前，高校普遍存在预算编制项目不够细化、上级财政部门预算和高校内部预算编制时间不一致等问题。很多高校没有建立财务分析制度,没有设立专门的财务分析人员，没有定期进行财务分析。有些高校只在上级部门和领导需要财务数据时才进行财务分析，因而对学校财务情况不可能作出深刻分析，也难以发现财务管理中出现的问题。(四）内部控制经费支出存在问题一是教材费支出。有
6、部分高校仍然采取预收教材费制度，每学年开始时预收教材费,到学年结束时再与学生进行结算。个别高校购买教材时有折扣，但与学生结算时仍按全价结算，产生一部分教材折扣款，高校在使用这部分教材折扣款时,违反国家的相关规定,没有全部用到学生身上。二是“三公”经费支出。“三公”经费是指招待费、车辆费和出国费。近几年来,高校“三公”经费不断增加，究其原因，主要是部分高校招待费实行的是部门包干制，招待费没有纳人学校统一管理，学校没有制定有关的招待标准;大部分高校实行车辆费实报实销制度，对于车辆使用是否合理没有制度约束;部分高校出国费管理不严格，出国费用没有统一标准。三是专项支出。按照财政部门的要求，高校
7、要对专项资金实行项目管理。但在具体执行过程中,有些高校没有做到专款专用，拆东墙补西墙，专项资金使用不严格。同时,部分高校在国家支持项目资金的使用上控制不严，管理费、招待费、办公费比例较高，超出了国家规定的比例。二、完善高校内部会计控制的措施(一）完善学校各项财务制度第一，明确人员分工，完善财务机构设置，建立健全不相容职务分离制度m。高校要按照科学管理原则,设置不同科室，合理配置人员，明确分工;要单独设立稽核人员，会计档案要有专人负责管理，收费工
