基于产权理论的内部控制本质研究.doc

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1、基于产权理论的内部控制本质研究摘要：内部控制的本质是内部控制框架研究的逻辑起点，本文基于产权理论对内部控制的本质进行研究。产权的属性通常不能完全界定，这些不能完全界定的产权属性就会置于公共领域，从而引致寻租行为，内部控制的本质就是重新安排这些产权，以避免公共领域的产权属性被不当攫取。关键词：内部控制；公共领域；产权本文以新制度经济学的产权理论为依托，在内部控制产生与发展的内在动力的基础上，揭示内部控制制度的本质：企业的内部控制制度安排是企业内部产权配置“有形指引之手”基于产权理论的内部控制本质研究摘要：内部控制的本质是内部控制框架研究的逻辑起点，本文基于产权理论对内部控制的本质进行

2、研究。产权的属性通常不能完全界定，这些不能完全界定的产权属性就会置于公共领域，从而引致寻租行为，内部控制的本质就是重新安排这些产权，以避免公共领域的产权属性被不当攫取。关键词：内部控制；公共领域；产权本文以新制度经济学的产权理论为依托，在内部控制产生与发展的内在动力的基础上，揭示内部控制制度的本质：企业的内部控制制度安排是企业内部产权配置“有形指引之手”基于产权理论的内部控制本质研究摘要：内部控制的本质是内部控制框架研究的逻辑起点，本文基于产权理论对内部控制的本质进行研究。产权的属性通常不能完全界定，这些不能完全界定的产权属性就会置于公共领域，从而引致寻租行为，内部控制的本质就是重

3、新安排这些产权，以避免公共领域的产权属性被不当攫取。关键词：内部控制；公共领域；产权本文以新制度经济学的产权理论为依托，在内部控制产生与发展的内在动力的基础上，揭示内部控制制度的本质：企业的内部控制制度安排是企业内部产权配置“有形指引之手”基于产权理论的内部控制本质研究摘要：内部控制的本质是内部控制框架研究的逻辑起点，本文基于产权理论对内部控制的本质进行研究。产权的属性通常不能完全界定，这些不能完全界定的产权属性就会置于公共领域，从而引致寻租行为，内部控制的本质就是重新安排这些产权，以避免公共领域的产权属性被不当攫取。关键词：内部控制；公共领域；产权本文以新制度经济学的产权理论为依

4、托，在内部控制产生与发展的内在动力的基础上，揭示内部控制制度的本质：企业的内部控制制度安排是企业内部产权配置“有形指引之手”，内部控制制度安排的核心是对企业公共领域产权的配置。纵观现有关于内部控制本质的研究，呈现三个特征：一是研究视角的多样性；二是大多研究趋向于认同内部控制具备权力配置功能；三是大多数研究仍局限于就本质而论本质的研究层面。现有关于内部控制本质的研究存在一些局限，主要有三个方面：一是现有的研究多是孤立的去研究内部控制的本质，但是本质只是内部控制研究的逻辑起点，现有的研究尚未能由内部控制本质演绎出内部控制的理论框架体系；二是现有的研究大多是基于投资者和经营者的利益冲突去

5、阐述和延伸内部控制的本质及功能。但是利益冲突不仅仅存在于投资者与经营者之间，投资者内部、经营者内部也存在利益冲突。而且，企业不是封闭地存在于社会之中，它亦需与市场进行交易，企业的客户（供应商与顾客）与企业之间也存在利益冲突，内部控制虽然是企业内部的制度安排，但在研究逻辑起点时就将其人为的与外界环境割裂开来，这样的制度安排无疑是没有生命力的。三是本文认同内部控制的核心是权力配置，但是其配置的权力来源于哪里？为什么需要配置？需进一步研究。一、产权理论：“内部控制本质”研究的理论基础现代企业理论认为企业要素的所有者包括三类，一是人力资本所有者(如工人、工程管理人员、企业家等)，二是实物资

6、本所有者(如股东、债权人等)，三是供货商和客户等［1］。所以，可以将企业产权划分为实物资本所有者享有企业产权、人力资本所有者享有企业产权以及客户享有企业产权［2］。（一）企业公共领域的产权当所有者将资本投入企业后，由于让渡了资本的部分产权属性，他们关于资本的权力就受到了限制。资源投入企业后，企业受让和控制的产权属性包括两大部分：一部分是约定产权属性，即合约明确约定的产权属性。即资源投入方在合约中明确约定让渡并籍此获得收益的产权属性；另一部分是未约定产权属性，即合约未明确约定的产权属性，我们也可称之为置于企业公共领域的产权属性。巴泽尔指出，除非产权得到完全界定（在交易成本为正的情况下

7、，这是永远做不到的），一部分有价值的产权总是处在公共领域中。我们认同企业的合约性质。但是，任何一种合约都不可能穷尽标的物的全部属性，因为“度量并监督一笔交易的所有属性代价太高”①。所以，产权被置于公共领域的原因有两个：一是属性度量的困难性；二是虽然可以度量，但由于信息的不对称性，具有不可验证性，或者我们也可以称为监督成本过高。对于股东来说，其投入企业资产是以货币计价的，货币只能计量资产本身价值的履性，这一属性是可以在股东与企业的合约中明确约定的，因而属于约定产权属性。