出纳与会计实务技巧百问百答11-20.doc

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1、第11例怎样设置会计科目会计科目是按会计制度将企业所有需要核算的经济业务内容分类核算的项目，是开设账户和处理账务的先决条件。会计科目的设置应遵循的原则有以下几点：q要结合企业经济业务特点，能够全面反映会计对象的内容；q要能够同时满足对外报告和对内管理的需要；q要保持相对稳定但又能适应经济发展；q要简明扼要又能够满足企业的使用。下面以一个简单的工业企业基本会计科目表来说明企业会计科目应怎样设置，工业企业会计科目表格式如表11.1。表11.1工业企业基本会计科目表科目编号会计科目名称科目编号会计科目名称一、资产类科目现金银行存款短期投资应收票

2、据应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料库存商品待摊费用长期股权投资长期债权投资固定资产累计折旧在建工程无形资产长期待摊费用待处理财产损益二、负债类科目短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费其他应付款应交税金应付股利预提费用长期借款三、所有者权益科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类科目生产成本制造费用五、损益类科目主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出所得税以上所有科目均为总分类科目，在我国，总分类科目由财政部统一制定，企业可以根据经营管理的需要，在不影响科目

3、汇总的情况下，设置明细科目。比如“生产成本”科目是总分类科目，下面可根据企业实际情况设置二级科目，比如设置“一车间”、“二车间”、“三车间”三个二级科目，二级科目下还可设置明细科目，比如“一车间”下设“A产品”、“B产品”两个明细科目。为了更直观的表现明细分类科目的设置，请参看表11.2。表11.2明细分类科目的设置说明总分类科目明细分类科目二级科目明细科目生产成本一车间A产品B产品二车间C产品D产品三车间E产品F产品第12例如何设计和填制记账凭证记账凭证的主要作用，在于将很散很杂的原始凭证进行分类、整理。所以发生一笔经济业务，会计人员就

4、要将此业务记录下来。根据《企业会计准则》的要求，要在借贷记账法的基础之上设计记账凭证，我们可以看出来，记账凭证的设计与记账方法的采用密切相关。记账凭证设计必须具备以下基本内容：q记账凭证的名称；q填制凭证的日期；q经济业务内容摘要；q会计科目（包括一级、二级和明细科目）、应记方向；q发生经济业务的金额；q凭证编号；q凭证所附原始凭证的张数；q填制人员、记账人员、稽核人员和主管人员的签章。每个企业根据业务不一样，对于记账凭证的设计需求也不不一样，在设计记账凭证之前，一定要先深入了解该企业的经营情况，根据企业的特殊情况设计出最适用的记账凭证。

5、如果是中小企业，而且企业的业务没有很特殊的情况，可以直接按照通用凭证格式去设计，在一般文具店都有会计账簿可以购买。下面我们用一个例子来看看，如何使用通用记账凭证。实例12.1：鸿运公司2010年7月30日购买了2000元的办公用品，同时交了下月办公场所租金8000元，均以现金支付，票据已审核。通用记账凭证2010年7月21日第22号摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分办公用品管理费用200000租金管理费用800000现金支付现金（略）1000000合计¥1000000¥1000000财务主管：周力记账

6、：吴镇审核：郑兵制单：王科如果是大中型企业，采用的应该就是凭证汇总的账务处理程序，那就不能用通用凭证，就应该选择专用记账凭证（收、付、转凭证）和汇总记账凭证。下面我们以实例来说明收款凭证的填制。实例12.2：鸿运公司2010年7月21日销售一批产品，价款100000元，增值税销项税额17000元，收到购货单位117000元银行转账。会计人员根据已审核原始凭证填制记账凭证，如下：收款凭证借方：银行存款2010年7月21日银收字第22号摘要贷方科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分销售产品主营业务收入（略）贷10000000应交税金（略）

7、贷1700000合计¥11700000财务主管：周力记账：吴镇审核：郑兵制单：王科下面我们以实例来说明付款凭证的填制。实例12.3：鸿运公司2010年7月22日购入材料一批，材料价格为50000元，增值税进行税额为8500元，开出支票一张，付款给卖方。会计人员根据已审核原始凭证填制记账凭证，如下：付款凭证贷方：银行存款2010年7月22日银付字第19号摘要贷方科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分购原材料材料采购（略）借5000000应交税金（略）借850000合计¥5850000财务主管：周力记账：吴镇审核：郑兵制单：王科除了以上两

8、个付款凭证外，还有转账凭证，不一一讲解。作为会计，我们除了要学会设计记账凭证和填制记账凭证，还要学会查找记账凭证中的错误。人非圣贤，孰能无过，无论做了多少年会计工作的会计人，都不敢说自己所做的