免抵退税的计算和会计处理.doc

《免抵退税的计算和会计处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、生产企业免抵退税的计算和会计处理一、按税法规定公式的计算和会计处理1、计算“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”：(－)×(－)对应的会计分录：借：主营业务成本――出口销售（出口退税差额）贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）－(−)－，（计算结果≥0）0，（上式计算结果≤0）[(−)－]－，（计算结果≥0）0，（上式计算结果≤0）(－)×当期应退税额当期期末留抵税额，（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额）当期免抵退税额，（当期期末留抵税额>当期免抵退税额）＝对应的会计分录：借：应收出口退税款贷：应交税费――应交增值税（出口退税）当期免抵税额＝当期免抵退税额－

2、当期应退税额对应的会计分录：借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税）二、按教材推荐改进方法的计算和会计处理1、计算“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”：＝(－)×(－)对应的会计分录：借：主营业务成本――出口销售（出口退税差额）贷：应交税费――应交增值税（出口货物销项税额）－＝(＋)－(＋)，（计算结果≥0）0，（上式计算结果≤0）－＝(＋)－(＋)，（计算结果≥0）0，（上式计算结果≤0）(－)×当期应退税额当期期末留抵税额，（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额）当期免抵退税额，（当期期末留抵税额>当期免抵退

3、税额）＝对应的会计分录：借：应收出口退税款贷：应交税费――应交增值税（出口退税）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额对应的会计分录：借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税）