企业所得税退税会计处理.doc

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1、企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？（依据2013年小企业会计准则）一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税缴纳时：借：应交税费－企业所得税贷：银行存款收到时：（1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税费用（2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则

2、可以不作账务处理，也可进行以下处理：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税确认时：借：应交税费－企业所得税贷：所得税费用三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：借：银行存款贷：实收资本－国家资本金（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时：借：银行存款贷：资本公积－其他资本公积（3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时：借：银行存款贷：其他应交款———××部门其他应付

3、款———××项目使用的时候：借：其他应付款———××项目贷：银行存款或现金上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。（4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时：借记：银行存款贷：资本公积———其他资本公积其他应交款———××部门。使用的时候：借：其他应付款———××部门贷：银行存款或现金二○一三年四月二十八日