企业所得税退税帐务处理

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1、企业所得税退税帐务处理某司属西部新办交通运输企业，享受“老、少、边穷”政策，开业前三年，企业所得税全额减免。但自开运输发票政策于开业一年多以后得以批准，自开票之前运输发票由地方税务局代开，开票同时税务局征收所有税种(包括企业所得税)，该企业于第二年向地税务局申请退还企业所得税。请问老师以下两种处理方法正确吗? 　　第一种： 　　1、代开票时，计提企业所得税 　　借：所得税 　　主营业务税金及附加 　　贷：应交税金-所得税 　　-营业税 　　-城建税 　　-其他应交款-教育费附加 　　2、交税时， 　　借：应交税

2、-所得税 　　-营业税 　　-城建税 　　-其他应交款-教育费附加 　　贷：银行存款 　　3、第二年收到税务局退回的企业所得税时， 　　借：银行存款 　　贷：所得税 　　第二种： 　　1、自开票时，不计提所得税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金-营业税 　　-城建税 　　-其他应交款-教育费附加 　　2、交税时， 　　借：应交税-所得税 　　-营业税 　　-城建税 　　-其他应交款-教育费附加 　　贷：银行存款 　　3、第二年收到税务局退回的企业所得税时， 　　借：营业外收入-补贴收入 　　贷：应交

3、税-所得税 　　上面两种处理办法正确吗?如不，请问老师这个过程该如何处理? 　　答：您第一种处理比较合理，但有一点，对于税务机关的退还所得税，应当先通过应交税费——应交所得税过渡处理，做： 　　借：应交税费——应交所得税 　　贷：所得税费用 　　借：银行存款 　　贷：应交税费——应交所得税 　　另外，按新会计准则的规定，教育费附加不再计入其他应交款，而是计入应交税费——教育费附加。