出口退税涉税帐务处理

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1、出口退税涉税帐务处理1.不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内

2、销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000货：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000货：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：

3、借：银行存款3510000货：主营业务收入3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5

4、-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税90000货：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务

5、处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。（9）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时当期应退税额=当期期

6、末留抵税额=46（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）借：应收出口退税460000应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000（10）收到退税款时，分录为：借：银行存款460000货：应收出口退税460000http://wenku.baidu.com/view/51493164783e0912a2162a65.html【中华会计网校-会计从业资格考试(会计证)指南】：根据“免、抵、退

7、”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。　　一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例　　1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30.6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%）　　则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元　　当期应纳增值税额=95×17%-（30.6-2.7）=-11.75万元　　即期末留

8、抵税额=11.75万元　　根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11.75万元　　当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元　　当期应退税额=11.75万元　　当期出口货物免、抵税额=20.25-11.75=8.5万元　　会计分录如下：（单位：万元）　　①购入材料支付货款时的记账凭证：　　借：商品采购210.6　　贷：银行存款210.6　　②货物验收入库时的记账凭证：　　借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）306　　贷：商品采购210.6　　③